初級會計職稱考試《初級會計實務》 第二章 負 債

　　知識點十、應交營業稅的核算

　　營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收的流轉稅。

　　借：營業稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交營業稅

　　特殊：銷售不動產或轉讓無形資產。

　　（一）銷售不動產：

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　固定資產減值準備

　　　　貸：固定資產

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產清理

　　借：固定資產清理

　　　　貸：應交稅費——應交營業稅

　　最后將固定資產清理賬戶的余額轉出，計入營業外收支。

　　（二）轉讓無形資產：轉出的無形資產的賬面價值與清理收入及其稅費進行比較，擠出來的差額記入營業外收支。

　　借：銀行存款

　　　　無形資產減值準備

　　　　累計攤銷

　　　　營業外支出（借方差額）

　　　　貸：無形資產

　　　　　　應交稅費——應交營業稅

　　　　　　營業外收入（貸方差額）

　　單項選擇題

　　◎下列各項稅費，應該計入“營業稅金及附加”科目是（　）。

　　A.出售固定資產應交的營業稅

　　B.增值稅一般納稅人銷售產品應交的增值稅

　　C.出租無形資產應交的營業稅

　　D.委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品被代扣代繳的消費稅

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A出售固定資產應交的營業稅應該計入“固定資產清理”科目；選項B增值稅一般納稅人銷售產品應交的增值稅借方計入“銀行存款”或“應收賬款”等科目，貸方計入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目；選項D委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品被代扣代繳的消費稅應該計入“應交稅費——應交消費稅”借方。

　　多項選擇題

　　◎企業交納的下列各種稅金中，可能通過“營業稅金及附加”科目核算的有（　）。

　　A.礦產資源補償費

　　B.營業稅

　　C.增值稅銷項稅額

　　D.城市維護建設稅

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：礦產資源補償費應計入“管理費用”；增值稅銷項稅額不影響損益，與“營業稅金及附加”無關。