第二章 負(fù)債

　　知識點六：其他應(yīng)交稅

　　(一)應(yīng)交營業(yè)稅

　　1.企業(yè)按照營業(yè)額及其適用的稅率，計算應(yīng)交的營業(yè)稅

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

　　2.企業(yè)出售不動產(chǎn)時，計算應(yīng)交的營業(yè)稅

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

　　3. 企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，計算應(yīng)交的營業(yè)稅

　　借：銀行存款

　　累計攤銷

　　貸：無形資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

　　營業(yè)外收入

　　(二)應(yīng)交資源稅

　　資源稅是對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅。對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目;自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目。

　　【多選題】A公司對外銷售某種資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品2 000噸，此外500噸用于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，每噸應(yīng)交資源稅5元。A公司的有關(guān)會計分錄正確的有( )。

　　A.借記營業(yè)稅金及附加10 000元

　　B.借記營業(yè)稅金及附加12 500元

　　C.借記生產(chǎn)成本2 500元

　　D.借記生產(chǎn)成本12 500元

　　『正確答案』

　　借：營業(yè)稅金及附加 10 000(2 000×5)

　　生產(chǎn)成本 2 500 (500×5)

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 12 500

　　(三)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和應(yīng)交教育費附加

　　應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅)×適用稅率

　　應(yīng)納教育費附加額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅)×教育費附加率

　　企業(yè)應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目。企業(yè)應(yīng)交的教育費附加，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”科目。

　　(四)應(yīng)交土地增值稅

　　企業(yè)應(yīng)交的土地增值稅視情況記入不同科目：

　　1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目;

　　2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

　　企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費，記入“管理費用”科目，借記“管理費用”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅(或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船 稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費)”科目。

　　【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設(shè)稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應(yīng)計入管理費用的金額為( )萬元。

　　A.5

　　B.15

　　C.50

　　D.185

　　『正確答案』B

　　『答案解析』10+5=15，增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅都不在管理費用中核算。

　　(六)應(yīng)交個人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目;企業(yè)交納個人所得稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　【單選題】企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的是( )。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.土地使用稅

　　C.城市維護建設(shè)稅

　　D.車輛購置稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』車輛購置稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)計入管理費用，城市維護建設(shè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加。