第六章利潤

一、單項選擇題

1 、下列關于 “ 本年利潤 ” 賬戶的表述中不正確的是（ ）。

A 、貸方登記營業收入、營業外收入等轉入的金額

B 、借方登記營業成本、營業外支出等轉入的金額

C 、年度終了結賬后，該賬戶無余額

D 、全年的任何一個月末都不應有余額

2 、不能轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶借方的是（ ）賬戶。

A 、生產成本

B 、主營業務成本

C 、管理費用

D 、財務費用

3 、關于損失，下列說法中正確的是（ ）。

A 、損失是指由企業日常活動所發生的，會導致所有者權益減少的經濟利益的流出

B 、損失只能計入所有者權益項目，不能計入當期損益

C 、損失是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出

D 、損失只能計入當期損益，不能計入所有者權益項目

4 、根據稅法規定，下列各項中，應予納稅調減的項目是（ ）。

A 、股票轉讓凈收益

B 、國債利息收入

C 、公司債券的利息收入

D 、公司債券轉讓凈收益

5 、下列各項，不影響企業營業利潤的是（　）。

A 、計提的工會經費　　　　

B 、發生的業務招待費

C 、收到退回的所得稅　　　

D 、處置投資取得的凈收益

6 、某企業 2×11 年 2 月主營業務收入為 100 萬元，主營業務成本為 80 萬元，管理費用為 5 萬元，資產減值損失為 2 萬元，投資收益為 10 萬元。假定不考慮其他因素，該企業當月的營業利潤為（　　）萬元。　

A 、 13 　　

B 、 15 　　

C 、 18 　　

D 、 23

7 、甲公司 2011 年度稅前會計利潤為 9 900 萬元，所得稅稅率為 25 ％。甲公司全年實發工資、薪金總額為 1 000 萬元，職工福利費為 150 萬元。經查，甲公司當年營業外支出中有 60 萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調整因素。稅法規定，企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除；企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額 14 ％的部分準予扣除。則當期凈利潤為（ ）萬元。

A 、 9 970

B 、 2 492.5

C 、 7 407.5

D 、 7 425

8 、某工業企業 2011 年度主營業務收入為 3 000 萬元，營業成本為 2 500 萬元，其他業務收入為 20 萬元，其他業務成本為 10 萬元，銷售商品發生現金折扣 10 萬元，營業外收入為 20 萬元，支付稅收滯納金 10 萬元，所得稅稅率為 25 ％。假定不考慮納稅調整因素，該企業 2011 年度的凈利潤應為（　　）萬元。

A 、 375 　　

B 、 382.5

C 、 386.2 　　

D 、 390

9 、某工業企業 2011 年度主營業務收入為 5 000 萬元，主營業務成本為 2 780 萬元，銷售生產用原材料確認收入 50 萬元，結轉成本 30 萬元，財務費用為 20 萬元，營業外收入為 20 萬元，營業外支出為 10 萬元，所得稅稅率為 25 ％。假定不考慮其他因素，該企業 2011 年度的凈利潤應為（　　）萬元。

A 、 1 680 　　

B 、 1 665

C 、 1 672.5 　　

D 、 1 687.5

10 、某企業于 2011 年 5 月接受一項設備安裝任務，安裝期為 1 年，合同總收入 80 萬元，預計總成本 40 萬元。 2011 年末已經發生成本 25 萬元，假定滿足采用完工百分比法確認收入的條件。假定不考慮其他因素，該項勞務影響 2011 年度利潤總額的金額為（　　）萬元。

A 、 50

B 、 25

C 、 40

D 、 15

二、多項選擇題

1 、下列各項中，影響利潤表 “ 所得稅費用 ” 項目金額的有（ ）。

A 、當期應交所得稅

B 、遞延所得稅收益

C 、遞延所得稅費用 　

D 、代扣代交的個人所得稅

2 、下列各項中，不應確認為營業外收入的有（　　）。

A 、存貨盤盈

B 、固定資產出租收入

C 、固定資產盤盈

D 、無法查明原因的現金溢余

3 、下列各項中，應計入營業外收入的有（ ）。

A 、到期無力支付的商業承兌匯票

B 、無法查明原因的現金溢余

C 、出售長期股權投資取得的凈收益

D 、處置固定資產取得的凈收益

4 、下列關于表結法的表述，正確的有（ ）。

A 、增加了轉賬環節和工作量

B 、各損益類科目月末只需結計出本月發生額和月末累計余額

C 、年末時將全年累計損益類科目余額轉入本年利潤

D 、不影響有關損益指標的利用

5 、下列事項中，影響企業利潤的有（　　）。

A 、企業外購辦公樓作為自用

B 、確認無形資產的減值損失

C 、經營租出無形資產收到租金

D 、企業增資擴股對外發行股票

6 、下列有關利得或損失的表述中，不正確的有（ ）。

A 、企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入屬于直接計入所有者權益的利得

B 、企業發生利得或損失時，均應計入所有者權益

C 、企業發生利得或損失后，最終都會影響所有者權益

D 、費用與損失的區別在于前者是非日常活動產生的，后者是日常活動產生的

7 、下列錯誤的會計事項，只影響營業利潤而不影響利潤總額的有（　　）。

A 、將投資收益錯登為其他業務收入

B 、將罰款支出錯登為其他業務成本

C 、將定額內損耗的存貨盤虧錯登為營業外支出

D 、將出售原材料的成本錯登為主營業務成本

8 、下列各項中，影響企業營業利潤的有（　　）。

A 、處置無形資產凈收益

B 、交易性金融資產期末公允價值上升

C 、接受公益性捐贈利得

D 、經營租出固定資產的折舊額

9 、下列各項，影響凈利潤的有（ ）。

A 、計提專設銷售部門固定資產折舊

B 、出售投資性房地產取得的收入

C 、購買交易性金融資產時支付的相關稅費

D 、長期股權投資采用權益法核算時被投資方所有者權益中資本公積總額發生變動

10 、下列各項，影響當期利潤表中利潤總額的有（　　）。

A 、交納稅收滯納金

B 、固定資產盤盈

C 、長期股權投資投資收益

D 、無形資產出售利得

三、判斷題

1 、企業獲得的捐贈利得應該計入營業外收入中，影響利潤總額。（　　）

對

錯

2 、應納稅所得額是在企業稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的。應交所得稅＝應納稅所得額 × 所得稅稅率。（　　）

對

錯

3 、所得稅是企業根據應納稅所得額的一定比例上交的一種稅金。應納稅所得額是在企業稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調整確定的。（　　）

對

錯

4 、企業獲得的捐贈利得應該計入營業外收入中，影響利潤總額。（ ）

對

錯

5 、企業發生毀損的固定資產的凈損失，應計入營業外支出科目，最終影響凈利潤的計算。（　　）

對

錯

6 、投資收益、資產減值損失和營業外收入都會影響企業的營業利潤。（　　）

對

錯

7 、年度終了， “ 利潤分配 ” 各明細科目均無余額。（ ）

對

錯

8 、企業出售無形資產、固定資產和投資性房地產所取得的凈收益，均屬于企業利得，計入營業外收入。（　　）

對

錯

9 、年度終了，只有在企業盈利的情況下，應將 “ 本年利潤 ” 科目的本年累計余額轉入 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 科目。（　　）

對

錯

10 、賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入本年利潤科目。（　　）

對

錯

四、不定項選擇題

1 、華明企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17 ％，所得稅稅率為 25 ％，采用資產負債表債務法核算所得稅。
資料（一）該企業 2011 年度有關資料如下：
（ 1 ）本年度內發出自產產品 10 000 件，其中對外銷售 9 000 件，其余為在建工程（不動產）領用。該產品成本每件為 12 元，銷售價格每件為 20 元。
（ 2 ）本年度內計入投資收益的債券利息收入為 40 000 元，其中，取得國債利息收入為 3 500 元。
（ 3 ）本年度內發生管理費用 50 000 元，其中，折舊費用 30 000 元，業務招待費 20 000 元。按稅法規定可在應納稅所得額前扣除的折舊費用為 15 000 元，業務招待費 5 000 元。
（ 4 ）本年度內接受現金捐贈 3 000 元。假定不考慮其他因素。
資料（二）該企業 2012 年度有關資料如下：
2012 年度實現利潤總額為 200 萬元，其中包括本年收到的國債利息收入 50 萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為 200 萬元，全年實發工資為 180 萬元；當年的營業外支出中，有 10 萬元為稅收滯納金支出。除上述事項外，華明企業無其他納稅調整事項。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（ 1 ）～（ 6 ）題。

<1> 、根據資料（ 1 ）下列說法正確的有（）。

A 、本年度應確認主營業務收入 200 000 元

B 、本年度應結轉主營業務成本 120 000 元

C 、本年度應確認主營業務收入 180 000 元

D 、本年度應結轉主營業務成本 108 000 元

<2> 、根據上述資料，計算該企業 2011 年利潤表中營業利潤金額為（）元。

A 、 62 000

B 、 63 000

C 、 65 000

D 、 66 000

<3> 、根據上述資料，計算該企業 2011 年利潤表中利潤總額的金額為（）元。

A 、 62 000

B 、 63 000

C 、 65 000

D 、 91 875

<4> 、根據上述資料計算該企業 2011 年利潤表中所得稅費用是（）元。

A 、 23 125

B 、 22 875

C 、 42 125

D 、 42 875

<5> 、華明企業 2012 年度應交所得稅的金額為（）萬元。

A 、 50

B 、 160

C 、 40

D 、 45

<6> 、華明企業 2012 年度確認的所得稅費用和實現的凈利潤分別為（）萬元。

A 、 0

B 、 40

C 、 135

D 、 160

2 、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17% ，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。 2013 年 4 月，甲公司發生如下交易或事項：
（ 1 ） 5 日，銷售 A 商品一批，按商品標價計算的金額為 200 萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶 10% 的商業折扣并開具了增值稅專用發票，款項尚未收回。該批商品實際成本為 150 萬元。
（ 2 ） 8 日，向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為 8 萬元，市場售價為 10 萬元。
（ 3 ） 10 日，向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費 20 萬元并存入銀行，且不再提供后續服務。
（ 4 ） 16 日，銷售的 A 商品由于存在質量問題，客戶要求退回所購商品的 50% ，經過協商，甲公司同意了客戶的退貨要求，并按規定開具了增值稅專用發票（紅字），該批退回的商品已驗收入庫。
（ 5 ） 20 日，銷售一批原材料，增值稅專用發票注明售價 80 萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為 59 萬元，已計提存貨跌價準備 9 萬元。
（ 6 ） 30 日，確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為 100 萬元，預計合同總成本為 70 萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為 60% ，前期已累計確認勞務收入 50 萬元、勞務成本 35 萬元。
（ 7 ） 30 日，以銀行存款支付咨詢費 20 萬元、短期借款利息 10 萬元、違約金 5 萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（ 1 ）～（ 6 ）小題。
（答案中的金額單位用萬元表示）

<1> 、關于上述資料，下列表述正確的是（ ）。

A 、 5 日，由于款項尚未收回，那么不應確認收入

B 、 5 日，應按照扣除商業折扣后的金額確認收入

C 、 8 日，該批產品按照成本結轉入應付職工薪酬

D 、 8 日，該批產品應視同銷售確認收入

<2> 、關于甲公司上述交易或事項的會計處理中，表述錯誤的是（ ）。

A 、 4 月 5 日，銷售 A 商品應確認的應收賬款金額為 210.6 萬元

B 、一次性收取軟件使用費應確認預收賬款 20 萬元

C 、 4 月 16 日，銷售退回的 A 商品應當沖減收入的金額為 90 萬元，沖減應收賬款的金額為 105.3 萬元

D 、 20 日，銷售原材料應確認主營業務收入

<3> 、根據上述資料，計算甲公司 4 月份的營業收入金額為（）萬元。

A 、 210

B 、 200

C 、 190

D 、 230