山東2013從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》第一章知識點：會計工作管理體制


第一章 會計法律制度


第二節(jié) 會計工作管理體制

　　會計工作管理體制是指國家劃分會計工作管理權(quán)限的制度。

　　包括內(nèi)容：會計工作的行政管理、會計工作的自律管理、單位會計工作管理。

　　一、會計工作的行政管理

　　總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理

　　注：“統(tǒng)一指導(dǎo)”與“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”沒有實質(zhì)區(qū)別，是一個意思。

　　統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作；

　　分級管理：縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

　　【注意】審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

　　財政部門履行的會計行政管理職能主要有：

　　（一）會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施。

　　會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施是財政部門管理會計工作最基本的職能。

　　國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)本法制定并公布。

　　國務(wù)院有關(guān)部門可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。

　　中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。

　　【注意】中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部。

　　（二）會計市場管理

　　包括：會計市場準(zhǔn)入管理、運行管理、退出管理（多選）

　　1.會計市場準(zhǔn)入管理，是指財政部門對會計從業(yè)資格的取得、代理記賬機構(gòu)的設(shè)立、注冊會計師資格的取得及注冊會計師事務(wù)所的設(shè)立等所進(jìn)行的條件設(shè)定。

　　【鏈接】（第五節(jié)）從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。

　　2.會計市場運行管理，是指財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。

　　【注意】對于獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會計市場運行管理的范疇。

　　3.會計市場退出管理，是指財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反《會計法》、《注冊會計師法》行為的機構(gòu)和個人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強制其退出會計市場。

　　【注意】會計市場管理還包括對會計出版市場、培訓(xùn)市場、境外“洋資格”的管理。

　　（三）會計專業(yè)人才評價

　　目前我國基本形成了一個階梯式的會計專業(yè)人才評價機制，包括初級、中級、高級會計人才評價機制，和全國會計領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評價等。

　　【鏈接】（第五節(jié)）會計專業(yè)職務(wù)及會計專業(yè)技術(shù)資格。

　　【注意】財政部和地方財政部門對先進(jìn)會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。

　　（四）會計監(jiān)督檢查

　　會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要組成部分，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，越需要加強會計監(jiān)督檢查。

　　【鏈接】第四節(jié) 會計監(jiān)督

　　財政部門對會計市場的監(jiān)督檢查主要包括：

　　1.會計信息質(zhì)量的檢查——對自我監(jiān)督的再監(jiān)督

　　2.會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查——對社會監(jiān)督的再監(jiān)督

　　財政部門在會計監(jiān)督檢查中對違反《會計法》、《注冊會計師法》等會計法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實施行政處罰。

　　。

　　二、會計工作的自律管理

　　會計工作的自律管理是對會計行政管理的一種有益補充。

　　（一）中國注冊會計師協(xié)會

　　注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團(tuán)體。

　　（二）中國會計學(xué)會

　　學(xué)會的三大特征——學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性

　　三、單位會計工作管理

　　（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會計工作

　　注：此處老師講義整理比較詳細(xì)，屬于考試內(nèi)容，也需要掌握。

　　單位會計工作管理的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。

　　1.誰是單位負(fù)責(zé)人？

　　單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。

　　（1）單位法定代表人（針對法人企業(yè)）：公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理），國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理），國家機關(guān)最高行政長官；

　　（2）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人（針對非法人企業(yè)）：代表合伙企業(yè)的合伙人，個人獨資企業(yè)的投資人。

　　2.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)什么？

　　（1）單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)。

　　（2）單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。

　　授意——暗示；指使——明示；強令——強迫。

　　（3）單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

　　【注意】單位負(fù)責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會計事項。

　　（二）會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)

　　會計——從業(yè)資格證

　　會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管）——會計從業(yè)資格證+會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上的經(jīng)歷。

　　【注意】會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。（總會計師除外）