第三節期間費用的核算

　　期間費用的核算(關鍵掌握期間費用的內容)

　　1、管理費用的核算

　　企業發生管理費用時：

　　借：管理費用

　　貸：庫存現金(銀行存款、原材料、應付工資、壞賬準備、累計折舊等)

　　月終結轉管理費用：

　　借：本年利潤

　　貸：管理費用

　　教材【例16-12】某企業用現金支付業務招待費600元，編制分錄。

　　借：管理費用 600

　　貸：庫存現金 600

　　教材【例16-13】企業計提本月辦公用房的折舊費用2600元，編制分錄。

　　借：管理費用 2600

　　貸：累計折舊 2 600

　　2、財務費用的核算

　　企業發生財務費用，借：財務費用

　　貸：銀行存款(應付利息等)

　　企業發生利息收入，借：銀行存款

　　貸：財務費用

　　月終結轉財務費用, 借：本年利潤

　　貸：財務費用

　　教材【例16-14】某 企業支付金融機構手續費3000元，編制會計分錄。

　　借：財務費用 3000

　　貸：銀行存款 3000

　　3、銷售費用的核算

　　企業發生各項銷售費用時，借：銷售費用

　　貸：庫存現金(銀行存款、應付職工薪酬等)

　　月終結轉營業費用時， 借：本年利潤

　　貸：銷售費用

　　教材【例16-15】某企業用現金支付商品檢驗費為400元，編制會計分錄。

　　借：銷售費用 400

　　貸：庫存現金 400

　　第四節 利潤的核算

　　一、利潤的構成

　　利潤是企業在一定會計期間的經營成果，是企業的收入減去有關的成本費用后的差額。收入大于相關的成本與費用，企業盈利，收入小于相關的成本與費用，則企業虧損。

　　根據我國《企業會計準則》規定，企業的利潤一般分為營業利潤、利潤總額和凈利潤。

　　1.營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用、管理費用和財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(減損失) +投資收益(減投資損失)

　　其中：營業收入包括主營業務收入和其他業務收入

　　營業成本包括主營業務成本和其他業務成本

　　2.利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

　　3.凈利潤=利潤總額-所得稅費用

　　二、賬戶設置

　　1、“營業外收入”，損益類賬戶，核算企業發生的與生產經營無直接關系的各項收入，貸方登記已經確認發生的營業外收入，借方登記期末結轉“本年利潤’的本期營業外收入，結轉后，該賬戶無余額。

　　2、“營業外支出”，損益類賬戶，核算企業發生的余本企業生產經營無直接關系的各項支出。借方登記本期發生的營業外支出，貸方登記期末結轉“本年利潤”的本期營業外支出，結轉后，該賬戶無余額。

　　3、“所得稅費用”，損益類賬戶，核算企業按規定從當期損益中扣除的所得稅。借方登記本期計算確認的所得稅，貸方登記期末結轉“本年利潤”的本期所得稅費用，結轉后該賬戶無余額。

　　4、“投資收益”，損益類賬戶，核算企業確認的投資收益或投資損失。

　　5、“資產減值損失”，損益類賬戶，核算企業計提各項資產減值準備所形成的損失。

　　6、“本年利潤”賬戶，屬于所有者權益類賬戶，核算企業本年度實現的凈利潤，貸方登記期末各收益類賬戶的轉入數額，借方登記期末各費用或支出類賬戶的轉入數額。本賬戶若為貸方余額，表示利潤;如為借方余額，表示虧損。年度終了，企業應將“本年利潤“賬戶的累計余額轉入“利潤分配-未分配利潤”賬戶，結轉后“本年利潤”賬戶應無余額。

　　7、“利潤分配”賬戶，所有者權益類賬戶，核算企業利潤分配各個項目的具體數額以及利潤分配后的余額。