第四節(jié)　會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

　　一、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)

　　會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。

　　企業(yè)會(huì)計(jì)要素分為六大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。

　　資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益=靜止?fàn)顟B(tài)=財(cái)務(wù)狀況=資產(chǎn)負(fù)債表

　　收入、費(fèi)用和利潤(rùn)=變動(dòng)狀態(tài)=經(jīng)營(yíng)成果=利潤(rùn)表

　　【例題•單選題】下列屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是( )。

　　A.收入

　　B.所有者權(quán)益

　　C.費(fèi)用

　　D.利潤(rùn)

　　[答案]B

　　(一)資產(chǎn)

　　資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

　　1.特征：

　　(1)資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的。即資產(chǎn)必須是是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。

　　例如：購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備、銷售的應(yīng)收賬款――過(guò)去的交易事項(xiàng)形成，是資產(chǎn)。

　　例如：預(yù)計(jì)將要購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備――預(yù)期的，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。

　　(2)資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源。

　　企業(yè)是否擁有一項(xiàng)資源的所有權(quán)，并不是確認(rèn)資產(chǎn)的絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于一些特殊方式形成的資產(chǎn)，企業(yè)雖然不擁有其所有權(quán)，但能夠?qū)嶋H控制的，也應(yīng)當(dāng)將其作為企業(yè)的資產(chǎn)予以確認(rèn)。例如，企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

　　(3)資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

　　2.確認(rèn)條件

　　(1)與該資源有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);

　　(2)該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。

　　3.分類：資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。

　　流動(dòng)資產(chǎn)主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨等。

　　非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)等。

　　【例題•多選題】資產(chǎn)的特征是( )。

　　A.過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成

　　B.必須是有形的

　　C.企業(yè)擁有或者控制的

　　D.預(yù)期能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益

　　[答案]ACD

　　【例題•判斷題】庫(kù)存中已失效或已毀損的商品，由于企業(yè)對(duì)其擁有所有權(quán)并且能夠?qū)嶋H控制，因此應(yīng)該作為本企業(yè)的資產(chǎn)。( )

　　[答案]×

　　【例題•單選題】下列屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的是( )。

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.應(yīng)收賬款

　　D.無(wú)形資產(chǎn)

　　[答案]C

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)的有( )。

　　A.購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)

　　B.已霉?fàn)�變質(zhì)無(wú)使用價(jià)值的存貨

　　C.融資租入的固定資產(chǎn)

　　D.計(jì)劃下個(gè)月購(gòu)入的材料

　　[答案]AC

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，屬于無(wú)形資產(chǎn)的有( )。

　　A.期權(quán)

　　B.專利權(quán)

　　C.商標(biāo)權(quán)

　　D.土地使用權(quán)

　　[答案]BCD

　　(二)負(fù)債

　　負(fù)債是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

　　1.特征：

　　(1)負(fù)債是企業(yè)由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)而承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

　　現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。

　　未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。

　　(2)負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

　　2.確認(rèn)條件

　　(1)與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè);

　　(2)未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量。

　　3.分類：負(fù)債按其流動(dòng)性不同，可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

　　流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。

　　非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，主要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。

　　【例題•多選題】關(guān)于負(fù)債，下列各項(xiàng)表述中正確的是( )。

　　A.負(fù)債按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債

　　B.負(fù)債通常是在未來(lái)某一時(shí)日通過(guò)交付資產(chǎn)和提供勞務(wù)來(lái)清償

　　C.正在籌劃的未來(lái)交易事項(xiàng)，也會(huì)產(chǎn)生負(fù)債

　　D.負(fù)債是企業(yè)由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)而承擔(dān)的將來(lái)義務(wù)

　　[答案]AB

　　【例題•單選題】下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目是( )。

　　A.應(yīng)付債券

　　B.預(yù)收款項(xiàng)

　　C.應(yīng)收及預(yù)付款

　　D.存貨

　　[答案]B

　　(三)所有者權(quán)益

　　所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。

　　1.確認(rèn)條件

　　所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。

　　2.構(gòu)成

　　所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失及留存收益。

　　【例題•單選題】所有者權(quán)益從數(shù)量上看，是( )的余額。

　　A.流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債

　　B.長(zhǎng)期資產(chǎn)減去長(zhǎng)期負(fù)債

　　C.全部資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債

　　D.全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債

　　[答案]D

　　【例題•單選題】某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬(wàn)元，負(fù)債為20萬(wàn)元，所有者權(quán)益為( )。

　　A.100萬(wàn)元　　　　B.20萬(wàn)元

　　C.120萬(wàn)元　　　　D.80萬(wàn)元

　　[答案]D

　　【例題•多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益組成部分的有( )。

　　A.股本

　　B.資本公積

　　C.盈余公積

　　D.應(yīng)付股利

　　[答案]ABC

　　(四)收入

　　收入是指企業(yè)在日�；顒�(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

　　1.確認(rèn)條件

　　(1)由日�；顒�(dòng)形成。

　　(2)經(jīng)濟(jì)利益總流入。

　　資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。

　　最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。

　　不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。

　　2.分類

　　根據(jù)企業(yè)收入的性質(zhì)，企業(yè)的收入可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入(出租租金收入、股利收入)。

　　按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次，企業(yè)的收入可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入(出售材料收入)。

　　【例題•單選題】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―收入》規(guī)定，企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)收入不包括( )。

　　A.銷售商品的收入

　　B.提供勞務(wù)的收入

　　C.他人使用本企業(yè)資產(chǎn)取得的收入

　　D.出售固定資產(chǎn)的收入

　　[答案]D

　　【例題•判斷題】收入的特點(diǎn)之一是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入，所以企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入均不構(gòu)成收入。( )

　　[答案]√

　　(五)費(fèi)用

　　指企業(yè)在日�；顒�(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

　　企業(yè)非日�；顒�(dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流出不能確認(rèn)為費(fèi)用，而應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為損失。

　　1.分類

　　生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用，即產(chǎn)品的制造成本，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。---與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間

　　期間費(fèi)用是指企業(yè)發(fā)生的不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本而應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。---與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無(wú)關(guān)

　　2.對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響

　　資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或兩者兼而有之。

　　最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。

　　流出不包括向所有者分配利潤(rùn)。

　　【例題•判斷題】期間費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，它與一定的會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無(wú)關(guān)。( )

　　[答案]√

　　【例題•判斷題】制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用均屬于期間費(fèi)用。( )

　　[答案]×

　　(六)利潤(rùn)

　　(1)利潤(rùn)的定義

　　利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

　　利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。

　　利潤(rùn)=日常+非日常活動(dòng)

　　=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+非營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　收入減去費(fèi)用，并經(jīng)過(guò)調(diào)整后才等于利潤(rùn)。

　　利潤(rùn)金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失金額的計(jì)量。(判斷)

　　(2)利潤(rùn)的分類

　　利潤(rùn)一般包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

　　【例題•判斷題】利潤(rùn)是收入與成本配比相抵后的差額，是經(jīng)營(yíng)成果的最終要素。( )

　　[答案]×

　　【例題•判斷題】企業(yè)所有的利得和損失均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。( )

　　[答案]×

　　【例題•判斷題】?jī)衾麧?rùn)是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去所得稅后的金額。( )

　　[答案]×

　　二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量

　　(一)歷史成本

　　歷史成本，又稱為實(shí)際成本，就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。

　　(二)重置成本

　　重置成本又稱為現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。

　　(三)可變現(xiàn)凈值

　　可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。

　　(四)現(xiàn)值

　　現(xiàn)值，是指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的一種計(jì)量屬性。

　　(五)公允價(jià)值

　　公允價(jià)值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。

　　在各種會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性中，歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或者負(fù)債過(guò)去的價(jià)值，而重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價(jià)值通常反映的是資產(chǎn)或者負(fù)債現(xiàn)時(shí)成本或者現(xiàn)時(shí)價(jià)值，是與歷史成本相對(duì)應(yīng)的計(jì)量屬性。

　　企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值和公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可計(jì)量。

　　【例題•單選題】資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是( )。

　　A.歷史成本

　　B.重置成本

　　C.公允現(xiàn)值

　　D.現(xiàn)值

　　[答案]B

　　【例題•單選題】企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用( )。

　　A.歷史成本

　　B.重置成本

　　C.可變凈現(xiàn)值

　　D.現(xiàn)值

　　[答案]A

　　【例題•判斷題】按現(xiàn)值進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量，是指資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量;負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還和未來(lái)凈現(xiàn)金流出量折現(xiàn)金額計(jì)量。( )

　　[答案]√

　　【例題•判斷題】按公允價(jià)值進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量，是指資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。( )

　　[答案]√

　　三、會(huì)計(jì)等式

　　會(huì)計(jì)等式是指反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的表達(dá)式。

　　(一)資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益之間的聯(lián)系

　　資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益

　　資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　資產(chǎn)=權(quán)益

　　資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是財(cái)產(chǎn)資源這個(gè)同一體的兩個(gè)方面，因而客觀上存在必然相等的關(guān)系。

　　即從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必然有一定數(shù)額的負(fù)債和所有者權(quán)益;反之有一定數(shù)額的負(fù)債和所有者權(quán)益，也必然有一定數(shù)額的資產(chǎn)。

　　任何一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額客觀上彼此相等，從任何時(shí)點(diǎn)來(lái)看，兩者都保持著相互依存的平衡關(guān)系。

　　1.“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是最基本的會(huì)計(jì)等式，通常稱為第一會(huì)計(jì)等式。

　　2.“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是靜態(tài)會(huì)計(jì)等式

　　【例題•單選題】某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬(wàn)元，負(fù)債為20萬(wàn)元，所有者權(quán)益為( )。

　　A.100萬(wàn)元　　　　　　B.20萬(wàn)元

　　C.120萬(wàn)元　　　　　　D.80萬(wàn)元

　　[答案]D

　　【例題•判斷題】資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益實(shí)際上是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源在同一時(shí)點(diǎn)上所表現(xiàn)的不同形式。( )

　　[答案]√

　　(二)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的關(guān)系

　　收入-費(fèi)用=利潤(rùn)---第二會(huì)計(jì)等式、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式

　　(三)全部會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系

　　資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)---第三會(huì)計(jì)等式

　　全部會(huì)計(jì)要素之間的會(huì)計(jì)等式全面、綜合地反映了企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律。

　　第三會(huì)計(jì)等式動(dòng)態(tài)地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果之間的關(guān)系。

　　【例題•單選題】下列屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的是( )。

　　A.收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

　　B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　C.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)

　　D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)

　　[答案]B

　　【例題•多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式的說(shuō)法中，正確的是( )

　　A.“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是最基本的會(huì)計(jì)等式，表明了會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)期所擁有的各種資產(chǎn)與債權(quán)人、所有者之間的動(dòng)態(tài)關(guān)系

　　B.“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”這一等式動(dòng)態(tài)地反映經(jīng)營(yíng)成果與相應(yīng)期間的收入和費(fèi)用之間的關(guān)系，是企業(yè)編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)

　　C.“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式說(shuō)明了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果對(duì)資產(chǎn)和所有者權(quán)益所產(chǎn)生的影響，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)六要素之間的內(nèi)在聯(lián)系

　　D.企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生并不會(huì)破壞會(huì)計(jì)基本等式的平衡關(guān)系

　　[答案]BD

　　【例題•單選題】企業(yè)最基本的會(huì)計(jì)等式是( )。

　　A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　B.收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

　　C.資產(chǎn)=負(fù)債+(所有者權(quán)益+利潤(rùn))

　　D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)

　　[答案]A

　　【例題•判斷題】“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”體現(xiàn)了企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中某一特定時(shí)期的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成。( )

　　[答案]×

　　(四)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響

　　1.第一種情況，不考慮收入和費(fèi)用時(shí)會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。

　　歸納起來(lái)不外乎以下四種情況：

　　(1)會(huì)計(jì)等式的左右兩邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目同時(shí)增加，會(huì)計(jì)等式保持恒等關(guān)系;

　　(2)會(huì)計(jì)等式的左右兩邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目同時(shí)減少，會(huì)計(jì)等式保持恒等關(guān)系;

　　(3)會(huì)計(jì)等式左邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目一增一減，會(huì)計(jì)等式保持恒等關(guān)系。

　　(4)會(huì)計(jì)等式右邊的兩個(gè)要素項(xiàng)目一增一減，會(huì)計(jì)等式保持恒等關(guān)系。

　　2.第二種情況，考慮收入和費(fèi)用時(shí)會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。

　　教材：資產(chǎn) 　　　　= 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入 - 費(fèi)用

　　我們：費(fèi)用 + 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 收入

　　【例1-1】小王用現(xiàn)金60 000元作為投資，經(jīng)營(yíng)A商店�，F(xiàn)金存入銀行。3月1日開(kāi)始營(yíng)。3月份A商店發(fā)生以下業(yè)務(wù)：3月5日，向銀行借入短期借款40 000元存入銀行;3月12日，購(gòu)入甲商品50 000元，以銀行存款支付;3月20日，將甲商品全部對(duì)外銷售，收取價(jià)款75 000元，款項(xiàng)存入銀行;月末結(jié)賬未進(jìn)行利潤(rùn)分配。

　　1.3月1日，A商品開(kāi)張時(shí)，擁有的資產(chǎn)總額為60 000元，該項(xiàng)資產(chǎn)全部由業(yè)主小王投入，屬于所有者權(quán)益。即：資產(chǎn)(60 000元)=所有者權(quán)益(60 000元)。

　　2.3月5日，向銀行借入短期借款40 000元存入銀行，一方面使企業(yè)的資產(chǎn)增加了40 000元，另一方面使企業(yè)的負(fù)債增加了40 000元。A商店在3月5日擁有的資產(chǎn)總額為100 000元，其中60 000元來(lái)源于所有者，40 000元來(lái)源于債權(quán)人。即：資產(chǎn)(100 000元)=負(fù)債(40 000元)+所有者權(quán)益(60 000元)。

　　3.3月12日購(gòu)入商品，一方面使企業(yè)的庫(kù)存商品增加50 000元，另一方面使企業(yè)的銀行存款減少50 000元，資產(chǎn)總額仍為10 000元。即：資產(chǎn)(10 000元)=負(fù)債(40 000元)+所有者權(quán)益(60 000元)。

　　4.3月20日銷售商品，一方面收入增加了75 000元，同時(shí)增加了銀行存款75 000元;另一方面庫(kù)存商品減少了50 000元，導(dǎo)致成本費(fèi)用增加了50 000元。資產(chǎn)總額為125 000元，負(fù)債為40 000元，所有者權(quán)益為60 000元，收入為75 000元，費(fèi)用為50 000元。即：資產(chǎn)(125 000元)=負(fù)債(40 000元)+所有者權(quán)益(60 000元)+收入(75 000元)-費(fèi)用(50 000元)。

　　5.月末，計(jì)算利潤(rùn)為25 000元，納入所有者權(quán)益。即：資產(chǎn)(125 000元)=負(fù)債(40 000元)+所有者權(quán)益(85 000元)。

　　【例題•單選題】下列會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中會(huì)使企業(yè)月末資產(chǎn)總額發(fā)生變化的是( )。

　　A.從銀行提取現(xiàn)金

　　B.購(gòu)買(mǎi)原材料，貨款未付

　　C.購(gòu)買(mǎi)原材料，貨款已付

　　D.現(xiàn)金存入銀行

　　[答案]B

　　【例題•單選題】以銀行存款50 000元償還企業(yè)前欠貨款。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)情況屬于( )。

　　A.一項(xiàng)資產(chǎn)與一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)增加

　　B.一項(xiàng)資產(chǎn)與一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)減少

　　C.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少

　　D.一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少

　　[答案]B

　　【例題•判斷題】發(fā)生資金退出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)使資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少。 ( )

　　[答案]√

　　【例題•單選題】企業(yè)以銀行存款償還債務(wù)，表現(xiàn)為( )。

　　A.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少

　　B.一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少

　　C.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)負(fù)債增加

　　D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，另一項(xiàng)負(fù)債減少

　　[答案]D

　　【例題•單選題】某公司購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)共90 000元，機(jī)器已經(jīng)投入使用，貨款尚未支付。這項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，意味著( )。

　　A.資產(chǎn)增加90 000元，負(fù)債減少90 000元

　　B.資產(chǎn)增加90 000元，負(fù)債增加90 000元

　　C.資產(chǎn)減少90 000元，負(fù)債減少90 000元

　　D.資產(chǎn)減少90 000元，負(fù)債減少90 000元

　　[答案]B