第十五章 所得稅

　　【本章考點總結(jié)】

　　1、暫時性差異

　　2、需要進(jìn)行納稅調(diào)整的事項

　　3、應(yīng)交納所得稅的計算

　　4、遞延所得稅計算

　　5、特殊交易或事項產(chǎn)生遞延所得稅相關(guān)問題

　　一、單項選擇題

　　1、A公司2008年實現(xiàn)利潤總額為1 000萬元，由于違法經(jīng)營支付罰款50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬元（假定均為固定資產(chǎn)產(chǎn)生）；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5 000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33%，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%.A公司2008年的凈利潤為（ ）萬元。

　　A.670

　　B.686.5

　　C.719.5

　　D.753.5

　　2、甲公司2007年12月7日購入一套生產(chǎn)設(shè)備，原價為2 600萬元，預(yù)計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備的預(yù)計凈殘值為0.2008年末甲公司對該項固定資產(chǎn)計提了148萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計提減值后折舊方法、折舊年限及預(yù)計凈殘值不變。2009年末該項設(shè)備累計產(chǎn)生（ ）。

　　A.應(yīng)納稅暫時性差異284.44萬元

　　B.應(yīng)納稅暫時性差異148萬元

　　C.可抵扣暫時性差異274萬元

　　D.可抵扣暫時性差異603.5萬元

　　3、長城公司擁有黃河公司70%有表決權(quán)股份，能夠控制黃河公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。20×9年9月長城公司以9 500萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給黃河公司。該批產(chǎn)品在長城公司的生產(chǎn)成本為8500萬。至20×9年12月31日，黃河公司對外銷售了該批商品的50%.假定涉及商品未發(fā)生減值。兩公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。為此在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)（ ）。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

　　B.遞延所得稅負(fù)債125萬元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　D.遞延所得稅負(fù)債250萬元

　　二、多項選擇題

　　1、下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（ ）。

　　A.支付的各項贊助費

　　B.購買國債確認(rèn)的利息收入

　　C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款

　　D.支付的滯納金

　　2、采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時，調(diào)減所得稅費用的項目包括（ ）。

　　A.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債

　　B.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債

　　D.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

　　3、在發(fā)生的下列交易或事項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（ ）。

　　A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊

　　B.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，購入當(dāng)期期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額

　　C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，期末沒有計提減值準(zhǔn)備

　　D.企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)，購入當(dāng)期期末公允價值大于初始確認(rèn)金額