1、某企業2008年的財務資料如下：

　　(1)營業收入1500萬元，繳納營業稅金及附加330萬元;

　　(2)銷售成本700萬元;

　　(3)管理費用270萬元;

　　(4)財務費用105萬元;

　　(5)營業外收入200萬元，投資收益300萬元，其中包括購買國債的利息收入100萬元，國債轉讓收益150萬元，股票轉讓凈收益50萬元;

　　(6)營業外支出300萬元，其中包括違法經營罰款10萬元，公益性捐贈支出80萬元。

　　由于該企業發生重大人事變動，直至2009年6月20日，該企業才向稅務機關報送了納稅申報表及其他相關資料。

　　已知該企業適用25%的企業所得稅稅率。

　　要求：

　　(1) 計算該企業2008年應繳納的企業所得稅。

　　(2) 該企業于2009年6月20日進行納稅申報是否符合規定?并說明理由。

　　答案：(1)利潤總額=(1500+200+300)-(330+700+270+105+300)=295(萬元)

　　國債利息收入免征所得稅，應調減應納稅所得額100萬元。

　　國債轉讓收益150萬元、股票轉讓凈收益50萬元應繳納所得稅，無需進行稅務調整。

　　違法經營的罰款不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額10萬元。

　　公益救濟性捐贈扣除限額=295×12%=35.4(萬元)

　　公益救濟性捐贈應調增80-35.4=44.6(萬元)

　　應納稅所得額=295-100+10+44.6=249.6(萬元)

　　2008年應納企業所得稅=249.6×25%=62.4(萬元)

　　(2)該企業于2009年6月20日進行納稅申報不符合規定。根據規定，企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。該企業6月20日向稅務機關申報納稅，已經超過了納稅申報期限。

　　2、2009年度某企業財務資料如下：

　　(1)產品銷售收入800萬元，接受捐贈收入40萬元，出租倉庫收入50萬元，國債利息收入10萬。

　　(2)該企業全年發生的產品銷售成本430萬元，銷售費用80萬元，管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業外支出3萬元(其中繳納稅收滯納金1萬元)，按稅法規定繳納增值稅90萬元，消費稅及附加7.20萬元。

　　(3)2008年經稅務機關核定的虧損為30萬元。

　　已知該企業適用的企業所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　(1)計算該企業2009年度應納稅所得額，并列出計算過程;

　　(2)計算該企業2009年度應納所得稅稅額，并列出計算過程。

　　答案：(1)該企業2009年度應納稅所得額

　　收入總額=產品銷售收入+接受捐贈收入+租金收入+國債利息收入

　　=800+40+50+10=900(萬元)

　　各準予扣除項目金額=產品銷售成本+銷售費用+管理費用+財務費用+(營業外支出-滯納金)+除增值稅外的其他稅金

　　=430+80+20+10+(3-1)+7.2=549.2(萬元)

　　該企業2009年度應納稅所得額

　　=收入總額-免稅收入-各項扣除項目金額-上年虧損

　　=900-10-549.2-30=310.8(萬元)

　　(2)該企業2009年度應納所得稅額

　　=應納稅所得額×稅率=310.8×25%=77.7(萬元)

　　3、某企業2009年度境內應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業所得稅稅率。另外，該企業分別在甲、乙兩國設有分支機構(我國與甲、乙兩國已經締結避免雙重征稅協定)，在甲國分支機構的應納稅所得額為60萬元，甲國企業所得稅稅率為20%;在乙國的分支機構的應納稅所得額為40萬元，乙國企業所得稅稅率為30%。假設該企業在甲、乙兩國所得按我國稅法計算的應納稅所得額和按甲、乙兩國稅法計算的應納稅所得額一致，兩個分支機構在甲、乙兩國均繳納了12萬元的企業所得稅。

　　要求：計算該企業匯總時在我國應繳納的企業所得稅稅額。

　　答案：(1)該企業按我國稅法計算的境內、境外所得的應納稅額。

　　應納稅額=(200+60+40)×25%=75(萬元)

　　(2)甲、乙兩國的扣除限額。

　　甲國扣除限額=75×[60÷(200+60+40)]=15(萬元)

　　乙國扣除限額=75×[40÷(200+60+40)]=10(萬元)

　　在甲國繳納的所得稅為12萬元，低于扣除限額15萬元，可全額扣除。

　　在乙國繳納的所得稅為12萬元，高于扣除限額10萬元，其超過扣除限額的部分2萬元當年不能扣除。

　　(3)匯總時在我國繳納的所得稅=75-12-10=53(萬元)。