三、計算分析題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】應支付的增值稅＝58000×17%＝9860（元）

　　應支付的消費稅

　　＝（392000＋58000）÷（1－10%）×10%

　　＝50000（元）

　　<2>、

　　【正確答案】收回加工材料實際成本

　　＝392000＋58000＋10000＝460000（元）

　　<3>、

　　【正確答案】

　　①借：委托加工物資392000

　　　　　貸：原材料392000

　　②借：委托加工物資58000

　　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）9860

　　　　　應交稅費-應交消費稅50000

　　　　　貸：銀行存款117860

　　③借：委托加工物資10000

　　　　　貸：銀行存款10000

　　④借：原材料460000

　　　　　貸：委托加工物資460000

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】B

　　企業（受托方）會計賬務處理為：

　　應繳納增值稅額＝7000×17%＝1190（元）

　　組成計稅價格＝（51950＋7000）÷（1－10%）＝65500（元）

　　代扣代繳的消費稅＝65500×10%＝6550（元）

　　借：應收賬款　　14740

　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　7000

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1190

　　　　——應交消費稅　　　　　　6550

　　A股份有限公司（委托方）會計賬務處理為：

　　（1）發出原材料時

　　借：委托加工物資51950

　　　　貸：原材料　　　　　51950

　　（2）應付加工費、代扣代繳的消費稅：

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　7000

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1190

　　　　——應交消費稅　　　　　　6550

　　　　　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　14740

　　（3）支付往返運雜費

　　借：委托加工物資150

　　　　貸：銀行存款　　　150

　　（4）收回加工物資驗收入庫

　　借：原材料59100

　　　　貸：委托加工物資59100

　　（5）甲產品領用收回的加工物資

　　借：生產成本59100

　　　　貸：原材料　　59100

　　（6）甲產品發生其他費用

　　借：生產成本40900

　　　　貸：應付職工薪酬22800（20000+2800）

　　　　　　制造費用　　18100

　　（7）甲產品完工驗收入庫

　　借：庫存商品100000

　　　　貸：生產成本100000

　　（8）銷售甲產品

　　借：應收賬款234000

　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　200000

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000

　　借：營業稅金及附加20000（200000×10%）

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅　　20000

　　注：題目中說“12月5日銷售甲產品一批”，而沒有交待所銷售產品的成本，所以不用作結轉成本的分錄。

　　（9）A公司計算應交消費稅

　　借：應交稅費——應交消費稅13450（20000－6550）

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　13450

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】甲企業委托加工物資應交消費稅＝（200+70）/（1-10%）×10%=30（萬元），由于甲企業收回該應稅消費品后直接對外出售，所以由受托方代收代繳的消費稅應計入該委托加工物資的成本中，所以甲企業收回委托加工物資的成本=200+70+30=300（萬元）。

　　<2>、

　　【正確答案】由于該原材料是用于生產產品的，所以應當首先測算產品是否減值：

　　產品的成本=40+15=55（萬元）

　　產品的可變現凈值=60-7=53（萬元）

　　產品的成本大于其可變現凈值，所以該材料發生減值。

　　材料的成本=40（萬元）

　　<3>、

　　【正確答案】資料（1）中委托加工物資期末成本300萬元，應計入資產負債表存貨項目中；

　　資料（2）中委托代銷商品期末成本400萬元，應計入資產負債表存貨項目中；

　　資料（3）中計提減值后材料價值38萬元，應計入資產負債表存貨項目中；

　　資料（4）中對于材料已入庫發票未到的材料應作暫估入賬處理，暫估價值為合同價款100萬元，應計入資產負債表存貨項目中；

　　資料（5）中外購材料用于辦公樓的建造，應計入工程物資科目，不屬于企業的存貨；

　　資料（6）中外購紅酒用于職工福利，不屬于存貨定義范圍。

　　故，甲公司根據上述資料計算資產負債表存貨項目金額應為838萬元。