第二節　增值稅的納稅人

　　本節大綱要求：

　　(一)熟悉增值稅納稅義務人的基本規定

　　(二)熟悉增值稅納稅人的分類

　　(三)熟悉小規模納稅人的認定和管理

　　(四)掌握一般納稅人的認定及管理

　　(五)掌握新辦商貿企業一般納稅人的認定管理

　　本節內容講解

　　一、增值稅納稅人基本規定

　　凡在我國境內銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅人。

　　注意：

　　1、把企業租賃或承包給他人經營的，以承租人或承包人為納稅人。

　　2、對報關進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理報關手續的單位和個人為進口貨物的納稅人。對代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

　　2、境外的單位或個人在境內銷售應稅勞務而境內沒有設立經營機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。

　　【應用舉例―07年多選】依據增值稅的有關規定，境外單位或個人在境內發生增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人有()。

　　A.代理人 B.銀行

　　C.購買者 D.境外單位

　　E.境外個人

　　答案：AC

　　二、增值稅納稅人的分類

　　現行增值稅是以納稅人年銷售額大小和會計核算水平這兩個標準為依據來劃分一般納稅人和小規模納稅人。

　　一般納稅人實行憑發票扣稅的計稅方法，小規模納稅人實行簡易辦法計稅

　　三、小規模納稅人的認定及管理

　　(一)認定

　　1、從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元(含)以下的。

　　2、從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元(含)以下的。

　　3、年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人。

　　4、自1998年7月1日起，凡是年應稅銷售額在180萬元以下的小規模商業企業，無論財務核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人。

　　認定小規模納稅人的權限，在縣級以上的稅務機關

　　(二)管理

　　注意：對于小規模生產企業會計核算健全，并能夠按規定報送有關稅務資料，年應稅銷售額不低于30萬元的，可以認定為增值稅一般納稅人。