知識點4：教材變化

　　四、教材變化

　　2010年稅務代理實務教材的變化主要體現在以下3個方面：

　　(1)第一章 導論 新增第六節“注冊稅務師的職業道德”――教材P15～P17;

　　(2)第八章 所得稅納稅申報代理實務 新增第二節“特別納稅調整”――教材P194～P210;

　　(3)其他章節根據新流轉稅暫行條例、實施細則及配套文件和所得稅的最新文件進行了修訂。

　　注：新舊教材對比

　　注稅稅務代理實務新舊教材對比

章　節2009年教材2010年教材位　置內　容位　置內　容第一章　　　　P15新增第六節“注冊稅務師的職業道德”第二章　　　　P20新增國稅發【2008】120號文件的規定　　　　P34新增對偷稅的刑法處罰措施第三章　　　　P45新增最新的一般納稅人和小規模納稅人的判定標準，并介紹了小規模納稅人的一些管理規定第四章　　　　P51新增“廢舊物資專用發票的規定廢止，不再作為抵扣進項稅額的憑證”　　　　P53新增“如果單位和個人辦理變更或者注銷稅務登記，則應同時辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。”　　　　P53新增發票領購手續的相關規定　　　　P54新增發票繳銷的具體規定第五章　　　　無變化　　無變化第六章P70正數第三行其他應收款――應收補貼款（增值稅）P74正數第三行其他應收款――應收出口退稅款P70正數第六行車船使用稅P74正數第六行車船稅P70正數倒數第六行已交稅費P74倒數第六行已交稅金

P71一（一）6.現行出口退稅政策規定……借記“出口產品銷售成本”科目　刪除P71一（一）7.借記“應收賬款――應收出口退稅款――增值稅”P75一（一）7.借記“其他應收款――應收出口退稅款――增值稅”　　　P80一（一）1.新增“外購的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇不能從銷項稅額中抵扣進項稅額”P76例6―1業務為2006年P80例6―1業務為2009年　　　P83正數第八行新增“應付職工薪酬”，即進項稅額轉出可能計入“應付職工薪酬”科目　　　P85例6―15新的業務P81例6-17征收率為6%P86例6-18征收率為3%P83（二）對于將自產產品用于銷售以外的其他方面……其他視同銷售行為一律確認收入　刪去P85三（三）不分別核算或不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅P90三（三）未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為的營業額P91 （四）1.借：應收賬款――應收出口退稅款P95（四）1.借：其他應收款――應收出口退稅款　　　P108二新增“自2009年5月1日起，對卷煙批發環節應從價征收5%的消費稅，因而卷煙批發企業也要設置“應交稅費――應交消費稅”科目，核算卷煙批發環節的消費稅。”P104正數第六行用于職工福利、獎勵的金銀首飾應繳納的消費稅，應計入“應付福利費”科目等P108倒數第五行用于職工福利、獎勵的金銀首飾應繳納的消費稅，應計入“應付職工薪酬”科目等第七章P105一（一）廢舊物資收購憑證按10%抵扣進項稅額　刪除P106 3.（2）購進的固定資產不可以抵扣進項稅額　刪除P106 4.增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票……未報送的其進項稅額不得抵扣。　刪去P106小規模納稅人的征收率6%或4%的規定　刪去，現在全部適用于3%　　　P111～P114新增例題7-1，7-2　　　P133新增7-3　　　P144轉貸業務繳納營業稅的相關規定刪去第八章　　　P152新增企業所得稅稅前各項扣除的具體分類　　　P153新增例題8-1　　　P194～P210新增第二節“特別納稅調整”P185例題8-4費用扣除標準是1600元P212例題8-5費用扣除標準變為2000元第九章　　無變化　無變化第十章P222最上面借：管理費用 6000
貸：本年利潤 6000　刪除P222例題10-4借：應付職工薪酬 30000
貸：在建工程 30000P249例題10-4借：以前年度損益調整 30000
貸：在建工程 30000　　　P250例題10-6企業所得稅稅率變為25%第十一章　　　P258新增增值稅轉型的相關規定　　　P264例題11-1“產成品”科目用“庫存商品”替代　　　P275新增核定白酒計稅價格的相關規定P249正數第五行特別注意自2001年5月1日起……應注意新舊政策的差異。　刪去P251第三段話特別注意自2001年5月1日起……企業和個人生產的卷煙。　刪去　　　P286新增租賃業的納稅義務時間的最新規定　　　P288新增“提供建筑業勞務同時銷售自產貨物如何繳稅的最新規定”P262轉貸業務的相關業務審核　刪去第十二章　　　P291例題11-11修訂P274 工資及兩項費用的審核P302 5.工資及三項費用的審核，并且新增對工資薪金與三項費用的詳細講解P275 倒數第四行將屬于制造費用列支的項目未列入當月制造費用，查賬人員要查“遞延資產”明細賬P305倒數第十三行將屬于制造費用列支的項目未列入當月制造費用，沒有列出查賬人員要查“遞延資產”明細賬，即“遞延資產”明細賬不在查賬之列　　　P309最上面新增對加速折舊的具體介紹　　　P309~P310新增對加速折舊方法的介紹，如雙倍余額遞減法　　　P311新增“現行稅法規定，對于采取縮短折舊年限的固定資產，足額提取折舊后繼續使用而未進行處置（包括報廢等情形）超過12個月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產，不得再采取縮短折舊年限的方法。”　　　　P312新增“作為接受或受讓的無形資產，有關法律規定或合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。”　　　P313新增對國稅函【2009】202號文件的引用，作為業務招待費計提基數的銷售（營業）收入包括視同銷售收入　　　P313對壞賬損失的審核進行了全面的修訂，并刪除了相關的例題　　　P313對技術開發費的審核進行了全面的修訂　　　P315新增補充養老保險、補充醫療保險費的審核要點　　　P315銷售費用審核新增了許多內容　　　P317財務費用審核新增了許多內容P288（三）2.已收回的壞賬準備 整個段落　刪去P291　P323清算所得的審核要點全面修訂　　　P325例題12-4進行了修訂　　　P326新增“企業發放的工資性支出與員工的工資薪金所得進行比對”　　　P327例題12-5進行了修訂　　　P329例題12-8進行了修訂第十三章308頁例題13-9的第二行2006341頁例題13-9的第二行2009309頁第三行和最后一行2006342頁第三行和最后一行2009第十四章　　無變化　無變化第十五章　　　357頁新增內容：
（四）網絡咨詢
網絡咨詢是一種新興的……稅務咨詢中326頁例題15-12006359頁例題15-12009326頁倒數第六行刪除“國家稅務總局……第二條關于企業委托代銷貨物的確定”　　327頁第六行和最后一行2006360頁第四行和倒數第四行2009330頁第20行整段刪除“如：…….勞務收入”