知識點6：納稅評估

　　四、納稅評估 (應試要求：掌握)

　　(一)納稅評估的概念

　　納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法對納稅人和扣繳義務人(以下簡稱納稅人)納稅申報(包括減免緩抵退稅申請，下同)情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

　　納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。

　　對匯總合并繳納企業所得稅企業的納稅評估，由其匯總合并納稅企業申報所在地稅務機關實施，對匯總合并納稅成員企業的納稅評估由對其監管的當地稅務機關實施

　　(二)納稅評估的工作內容

　　納稅評估的主要工作內容包括：

　　1.根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果以及相關數據設立評估指標及其預警值;

　　2.綜合運用各類對比方法篩選評估對象;

　　3.對所篩選出的異常情況進行深入分析做出定性和定量的判斷;

　　4.對評估分析中發現的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理;

　　5.維護更新稅源管理數據，為稅收宏觀分析和行業稅負監控提供基礎信息。

　　(三)納稅評估的指標

　　1.稅評估指標是稅務機關篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類。

　　2.納稅評估通用分析指標：收入類評估分析指標;成本類評估分析指標;費用類評估分析指標;利潤類評估分析指標;資產類評估分析指標。

　　3.納稅評估特定分析指標：增值稅稅收負擔率;投入產出評估分析指標;所得稅稅收負擔率等。

　　(四)納稅評估的對象

　　1.納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。

　　2.納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。

　　3.綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象：重點稅源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發現較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。