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注冊稅務師考試稅法一輔導消費稅13


  第八節 進口應稅消費品應納稅額計算

  一、進口應稅消費品的基本規定

  1、課稅對象??進口商品總值(到岸價格+關稅+消費稅)

  2、應納稅額的計算

  (1)從價定率:

  應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

  組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)

  【例題】某公司從境外進口一批化妝品,經海關核定,關稅的完稅價格為54000元,進口關稅稅率為25%,消費稅稅率為30%。計算應納稅額如下:

  組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)

  =(54000+54000×25%)÷(1-30%)

  =(54000+13500)÷70%=96429(元)

  應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

  =96429×30%=28929(元)

  (2)從量定額辦法計稅:啤酒、黃酒、汽油、柴油

  應納稅額=進口應稅消費品數量×單位稅額

  (3)進口卷煙應納稅額計算

  應納消費稅稅額

  =進口卷煙消費稅組成計稅價格×進口卷煙消費稅適用比例稅率+海關核定的進口卷煙數量×消費稅定額稅率

  其中:

  進口卷煙消費稅組成計稅價格

  =(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)/(1-進口卷煙消費稅適用比例稅率)

  消費稅定額稅率為每標準箱150元,每標準條0.6元。

  進口卷煙消費稅適用比例稅率在確定時要注意:

  每標準條進口卷煙適用比例稅率的價格

  =(關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅)/(1-30%)

  如果每標準條進口卷煙適用比例稅率的價格≥50元人民幣,適用比例稅率45%

  如果每標準條進口卷煙適用比例稅率的價格<50元人民幣,適用比例稅率30%

  【應用舉例―08單選】某煙草公司2007年8月進口100箱卷煙,關稅完稅價格共計140萬元人民幣,進口卷煙關稅稅率為20%,消費稅適用比例稅率為45%,定額稅率為150元/大箱。該煙草公司進口卷煙應納消費稅( )萬元。

  A.64.50 B.138.68 C.138.95 D.140.18

  答案:D

  解析:進口卷煙消費稅組成計稅價格

  =(140+140*20%+100*150/10000)/(1-45%)

  =308.1818萬元

  應納消費稅稅額

  =進口卷煙消費稅組成計稅價格×進口卷煙消費稅適用比例稅率+海關核定的進口卷煙數量×消費稅定額稅率

  =308.1818×45%+100*150/10000

  =14.18萬元

更新時間2022-03-13 11:01:38【至頂部↑】
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