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第三節 交易性金融資產的核算
一、金融資產的分類
劃分為下列四類：
(1)以公允價值計量且其變動記入當期損益的金融資產;
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應收款項;
(4)可供出售金融資產。
二交易性金融資產帳務處理
交易性
金融資產 初始投資成本的確定
獲得現金股利或利息 非持有期間沖減應收項目
持有期間沖減投資收益
資產負債表日----確認公允價值變動損益
處置交易性金融資產----確認投資損益
(一)設置賬戶
交易性金融資產----類別和品種(成本、公允價值變動)
(二)取得為交易目的所持有的債券投資、股票投資
不包括 已宣告未發放的現金股利 應收股利
已到期未領取的債券利息 應收利息
(三)收息收利 持有期 記入投資收益
非持有期 沖減應收股利、應收利息
(四)資產負債表日----確認公允價值變動損益
(五)出售 確認投資損益
(六)賬務處理
發生業務 | 交易性金融資產賬務處理 | |
1. 購入 | 借：交易性金融資產―成本（公允價值入賬） 投資收益 （交易費用） 應收利息 應收股利 貸：銀行存款 （按實際支付金額入賬） | |
2. 收息收利 | 非持有期間 取得的現金股利或利息 借：銀行存款 貸：應收利息 應收股利 持有期間 取得的現金股利或利息 借：應收利息 應收股利 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應收利息 應收股利 | |
3. 資產負債表日 | ① 若公允價值 > 賬面價值 借：交易性金融資產―公允價值變動 貸：公允價值變動損益 ② 若公允價值 < 賬面價值 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產―公允價值變動 | |
4. 出售 | 借：銀行存款（實際收到金額） 交易性金融資產―公允價值變動 貸：交易性金融資產―成本 投資收益 借：投資收益 貸：公允價值變動損益 |
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