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稅務代理實務:發票領購與審查代理實務(4)


    第二節 發票填開的要求及操作要點


    一.發票的開具要求

轉自環球網校

開具要求

具體內容

開具使用的要求

必須在發生經營業務并確認營業收入時,才能開具發票;不得轉借、轉讓或者代開發票;未經稅務機關批準,不得拆本使用發票;不得自行擴大專用發票的使用范圍

開具時限的要求

采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的,為貨物發出的當天;

采用交款發貨結算方式的,為收到貨款的當天;

采用賒銷、分期付款結算方式的,為合同約定的收款日期的當天;

將貨物交給他人代銷,為收到受托人送交的代銷清單的當天;

將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售的,為貨物移送的當天;

將貨物作為投資或分給股東或投資者的,為貨物移送的當天

開具地點的要求

限于在本。ㄖ陛犑、自治區)范圍內開具,有些僅限于在本縣、市內開具。任何單位和個人未經批準,不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄或者運輸發票,更不得攜帶、郵寄或者運輸發票出入國境

電子計算機開具發票的要求

必須報經主管稅務機關批準,并使用稅務機關統一監制的機外發票。同時,開具后的存根聯應按順序裝訂成冊,以備檢查。

 

 

    二.發票填開的操作要點

  1、發票的開具

  一般情況下收款方應當向付款方開具發票,但特殊情況下,由付款方向收款方開具發票,一是收購單位收購貨物或者農副產品付款時,應當向收款方開具發票;二是扣繳義務人支付個人款項時,應當向收款人開具發票。

  2、發票的填寫

  開具發票應當按照規定的時限、順序,逐欄、全部聯次一次性如實填開,填寫項目齊全,內容真實,字跡清楚,全部聯次一次性復寫或打印,內容完全一致,并在發票聯或者抵扣聯加蓋單位財務印章或發票專用章。

  3、發票的取得

  任何單位和從事生產經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動中支付款項,應當向收款方索取發票。

  4、發票的作廢

  普通發票:注明“作廢”字樣

  專用發票:注明“誤填作廢”字樣

  例題:以下屬于可以由付款方向收款方開具發票的有( )。

  A、甲造紙廠向農業生產者收購林木

  B、乙啤酒廠向廢品收購站收購舊啤酒瓶

  C、某工業企業向自由職業者張某支付5000元勞務費時

  D、丁是獨立核算的白酒經營部,從關聯酒廠購進白酒

  答案:AC

  解析:選項B可以由廢品收購站給企業開具廢舊物資發票;選項C不用開具發票;選項D應由關聯酒廠開具銷售發票。

  由付款方向收款方開具發票有兩種情況:一是收購單位收購貨物或者農副產品付款時,應向收款人開具發票,二是扣繳義務人支付個人款項時,應當向收款人開具發票。

  例題:關于發票的填寫,納稅人的下列行為中,表述不正確的是( )。

  A.甲商店銷售貨物,由于購買者無法確定其單位全稱,要求甲商店不要填開購貨方單位名稱,由購買者單位的會計補填發票聯;之后再打電話告知具體單位名稱,由甲商店補填剩余聯次

  B.甲商店零售貨物,某企業采購了20余種辦公用品,由于發票樣式中產品品種行次不夠,所以在發票中統一填寫為其中一種辦公用品,不列明其他辦公用品

  C.甲商店銷售貨物開具發票時,由于開票人失誤,忘記加蓋發票專用章;第二天取回原發票補蓋發票專用章

  D.甲商店銷售貨物按規定應開具增值稅專用發票,由于開票人的錯誤,將對方單位的稅務登記證號填錯,對方單位將發票送回重開時,開票人在原發票上注明“作廢”字樣后重新開具專用發票

  答案:ABD

  解析:A選項應該是全部聯次一次性如實填開;B選項票面品名應該與貨物相符;D選項增值稅專用發票應該注明“誤填作廢”四字。

更新時間2023-01-09 22:27:42【至頂部↑】
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