您現(xiàn)在的位置：注冊稅務師財務與會計精講第八章（1）
8.1 貨幣資金
貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。
8.1.1 庫存現(xiàn)金
（一）現(xiàn)金使用范圍
1.職工工資、津貼
2.個人勞務報酬
3.根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金
4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出
5.向個人收購農副產品和其他物資的價款
6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費
7.結算起點（1000元）以下的零星支出
8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出
企業(yè)與其他單位的經濟往來，除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。
（二）現(xiàn)金長短款的會計處理
貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢
貸：其他應付款（有主款項）
營業(yè)外收入（無主款項）
貸：現(xiàn)金
其他應收款（責任賠款部分）
貸：待處理財產損溢
【要點提示】現(xiàn)金的盤盈或盤虧應重點把握盤盈、盤虧的費用歸屬對象，另外要和存貨及固定資產盤盈、盤虧的會計處理進行對比。
8.1.2 銀行存款
銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。
（一）銀行結算方式種類
1.銀行匯票
2.銀行本票
3.商業(yè)匯票
4.支票
5.匯兌
6.委托收款
7.托收承付
（二）銀行開戶規(guī)定
銀行存款賬戶分為基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶和專用存款戶，相關規(guī)定如下：
1.基本存款戶：①工資、獎金支取只能使用該賬戶；②具有"四個一"規(guī)定，即一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本存款賬戶；③不能多家銀行開立。
2.一般存款戶：①是銀行借款轉存賬戶、分支機構賬戶；②可轉賬、存現(xiàn)但不能支現(xiàn)；③可多家銀行開立，但同一家銀行不能多處開立。
3.臨時存款戶：①臨時經營開立；②符合規(guī)定可存取現(xiàn)金。
4.專用存款戶：特定用途開立。
（三）銀行存款損失核算
對于因金融機構的破產而造成的無法收回的銀行存款應計入"營業(yè)外支出"。
（四）銀行存款的對賬
"銀行存款日記賬"應定期與"銀行對賬單"核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制"銀行存款余額調節(jié)表"調節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。
【要點提示】銀行存款余額調節(jié)表的會計處理是關鍵考點。
經典例題－1【2007年單選題】甲公司4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為83820元，銀行對賬單余額為171820元。經逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下事項：（1）29日企業(yè)開出現(xiàn)金支票l8300元支付勞務費，持票人尚未到銀行辦理結算手續(xù)；（2）29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知；（3）30日銀行代企業(yè)支付電話費3600元，企業(yè)尚未收到付款通知；（4）30日企業(yè)送存銀行的轉賬支票35000元，銀行尚未入賬；（5）30日企業(yè)開出匯票56300元并已入賬，但會計人員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。該公司根據以上事項進行相關賬務處理后編制"銀行存款余額調節(jié)表"，則調節(jié)后的銀行存款余額應為（ ）元。
A. 97220
B.132220
C.153520
D.188520
『正確答案』B
『答案解析』
銀行存款余額調節(jié)表 單位：元
56300
經典例題－2【2011年單選題】下列關于銀行存款余額調節(jié)表的表述中，正確的是（ ）。
A.銀行存款余額調節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據
B.調節(jié)前的銀行存款日記賬余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額
C.調節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額
D.對于未達賬項，企業(yè)需根據銀行存款余額調節(jié)表進行賬務處理
『正確答案』C
『答案解析』銀行存款余額調節(jié)表不作為記賬依據，企業(yè)不需要根據銀行存款余額調節(jié)表進行賬務處理，所以選項AD錯誤；調節(jié)后的銀行存款余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額，選項B錯誤。
8.1.3 其他貨幣資金
（一）其他貨幣資金的概念
其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款。
【要點提示】其他貨幣資金的內容構成是關鍵考點。
（二）其他貨幣資金業(yè)務的會計處理
其他貨幣資金的會計處理，大致可以分為辦理（開立）、收到發(fā)票賬單、退回余款三個階段：
時間 | 會計處理 |
1.辦理或開立時 | 借：其他貨幣資金——×× 貸：銀行存款 |
2.收到發(fā)票賬單 | 借：在途物資、材料采購、相關費用 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金——×× |
3.收到多余退款 | 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金——×× |
