增值稅是價外稅，在申報退稅后，根據應退的增值稅額，借記“應收 出口退稅 ”賬戶;根據國家不予退稅的金額，借記“自營出口銷售成本”賬戶;根據出口商品購進時支付的增值稅額，貸記“應交稅金”賬戶。待收回稅務機關退回稅款時，再借記“銀行存款”賬戶;貸記“應收 出口退稅 ”賬戶。

　　按照現行會計制度的規定，生產企業免抵退稅的會計核算主要涉及到應交稅金--應交增值稅和應收補貼款-- 出口退稅 等科目。

       關于出口退稅方面的會計分錄如下：

　　(1)貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額( FOB 價)做如下會計處理：

　　借：應收賬款(或銀行存款等)

　　貸：主營業務收入(或其他業務收入等)

　　(2)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

　　借：主營業務成本

　　貸：應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)

　　(3)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理：

　　借：應收補貼款--出口退稅

　　貸：應交稅金--應交增值稅(出口退稅)

　　(4)月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：

　　借：應交稅金--應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)

　　貸：應交稅金--應交增值稅(出口退稅)

　　(5)收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　　貸：應收補貼款--出口退稅

　　一， 核銷 和退稅申報所需資料：

　　收匯 核銷 所需資料：1、 核銷 單

　　2、 報關 單(出口收匯專用聯)，前提已以 電子口岸 關單

　　3、銀行結匯水單

　　4、出口收匯核銷表(一式兩份)

　　二、退稅申報所需資料：

　　1、 核銷單 (退稅專用聯)

　　2、 報關 單(退稅專用聯)，前提是在 電子口岸 下的出口退稅子欄目下已交單

　　3、進項發票(已認證)