1.甲公司2007年年末遞延所得稅資產科目借方余額為72萬元（均為固定資產后續計量對所得稅的影響），適用的所得稅率為33%，2008年起適用的所得稅稅率改為25%（非預期稅率變動），甲公司預計會持續盈利，并且能夠獲得

　1.甲公司2007年年末遞延所得稅資產科目借方余額為72萬元（均為固定資產后續計量對所得稅的影響），適用的所得稅率為33%，2008年起適用的所得稅稅率改為25%（非預期稅率變動），甲公司預計會持續盈利，并且能夠獲得足夠的應納稅所得額。2008年末固定資產賬面價值為6000萬元，計稅基礎6600萬元；2008年確認因銷售商品提供售后服務的預計負債100萬元，年末預計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎為零，則甲公司2008年末遞延所得稅資產科目的借方余額為（�。┤f元。
　　A.103　　
　　B.150　　
　　C.175　　
　　D.231
　　【正確答案】 C 
　　【答案解析】 固定資產的賬面價值小于計稅基礎，預計負債的賬面價值大于計稅基礎均應確認遞延所得稅資產。
　　2008年年末可抵扣暫時性差異的余額＝（6600－6000）+（100－0）＝700（萬元）
　　2008年末遞延所得稅資產科目的借方余額＝700×25%＝175（萬元） 
　　2.甲公司以庫存商品A產品、B產品交換乙公司的原材料，雙方均將收到的存貨作為庫存商品核算（具有商業實質），甲公司另向乙公司支付補價90萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率為17％，計稅價值為公允價值，有關資料如下：甲公司換出：①庫存商品——A產品，賬面成本360萬元，已計提存貨跌價準備60萬元，公允價值300萬元；②庫存商品——B產品，賬面成本80萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，公允價值60萬元。乙公司換出原材料的賬面成本413萬元，已計提存貨跌價準備8萬元，公允價值450萬元，則甲公司取得的原材料的入賬價值為（�。┤f元。
　　A. 511.20
　　B. 434.7 
　　C. 373.5 
　　D. 405
　　【正確答案】 B 
　　【答案解析】 （300＋60）＋90＋（300×17％＋60×17％）－450×17％＝434.7（萬元）。 
　　3.甲股份有限公司對外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元＝8.25元人民幣，當日市場匯率為1美元＝8.21元人民幣。2007年3月31日的市場匯率為1美元＝8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2007年3月所產生的匯兌損失為（　）萬元人民幣。
　　A.2.40　　
　　B.4.80　　
　　C.7.20　　
　　D.9.60
　　【正確答案】 C 
　　【答案解析】 2007年3月所產生的匯兌損失＝購入時產生的匯兌損失＋期末調整時產生的匯兌損失＝240×(8.25－8.21)－240×(8.22－8.21)＝7.2（萬元人民幣）。 
　　4.下列不屬于會計政策變更的是(　)。
　　A.對于有確鑿證據表明可以采用公允價值模式計量的投資性房地產，在首次執行日由按照成本計量改為按照公允價值進行計量
　　B.以前固定資產租賃業務均為經營租賃，本年度發生了融資租賃業務，其會計核算方法改變
　　C.存貨發出的計價方法由加權平均法改為先進先出法
　　D.所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法
　　【正確答案】 B 
　　【答案解析】 對于初次發生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策均不屬于會計政策變更。選項B，屬于采用新政策，不屬于會計政策變更。 
　　5.甲公司采用融資租賃方式租入一臺大型設備，該設備的入賬價值為1200萬元，租賃期為10年，與承租人相關的第三方提供的租賃資產擔保余值為200萬元，預計清理費用為50萬元。該設備的預計使用年限為10年，預計凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租入設備計提折舊。甲公司每年對該租入設備計提的折舊額為（�。�。
　　A.105萬元　　
　　B.108萬元　
　　C.113萬元　　
　　D.120萬元
　　【正確答案】 A 
　　【答案解析】 該租入設備應計提的折舊總額＝1200－200＋50＝1050(萬元)
　　或：1200-（200-50）=1050（萬元）
　　甲公司每年對該租入設備計提的折舊額＝1050÷10＝105(萬元) 

　　6.下列事項屬于會計估計變更的有(　)。
　　A.資產負債表日交易性金融資產按公允價值計量且其變動計入當期損益 
　　B.固定資產折舊方法由年限平均法變更為加速折舊法
　　C.無形資產攤銷期限由10年改為6年
　　D.固定資產凈殘值率由5％改為4％
　　E.發出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法
　　【正確答案】 BCD 
　　【答案解析】 選項A，與會計估計變更無關；選項E，屬于會計政策變更。 
　　7.某股份有限公司對下列各項業務進行的會計處理中，符合現行會計準則規定的有（�。�。
　　A.由于物價持續下跌，將發出存貨的核算由原來的加權平均法改為先進先出法
　　B.由于銀行提高了借款利率，當期發生的財務費用過高，將超出財務計劃的利息暫作資本化處理
　　C.由于產品銷路不暢，銷售收入減少，固定費用相對過高，將固定資產折舊方法由原年數總和法改為平均年限法
　　D.由于客戶財務狀況改善，將壞賬準備的計提比例由原來的5％降為1％
　　E.由于無形資產預計使用年限改變，進而變更無形資產的攤銷年限
　　【正確答案】 ADE 
　　【答案解析】 ADE選項為變更會計政策后能夠提供更可靠、更相關的會計信息。BC選項屬于人為調節利潤，不符合準則規定。 
　　8.關于企業的股份支付，下列表述不正確的是（�。�。
　　A.除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業在授予日都不做會計處理
　　B.股份支付分為以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付
　　C.授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計入相關成本或費用，并增加應付職工薪酬
　　D.現金結算的股份支付，企業在可行權日之后不再確認成本費用，結算日之前負債公允價值的變動應計入當期損益
　　【正確答案】 C 
　　【答案解析】 選項C，這種情況應該相應增加資本公積。 
　　9.甲股份有限公司20×7年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為20×8年3月30日，實際對外公布的日期為20×8年4月3日。該公司20×8年1月1日至4月3日發生的下列事項中，應當作為調整事項處理的有（　）。
　　A.3月1日發現20×7年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬
　　B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執行完畢
　　C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8 000萬元長期借款而簽訂重大資產抵押合同
　　D. 2月1日與丁公司簽訂的債務重組協議執行完畢，該債務重組協議系甲公司于20×8年1月5日與丁公司簽訂
　　E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對此項訴訟甲公司已于20×7年末確認預計負債800萬元
　　【正確答案】 AE 
　　【答案解析】 選項AE符合日后調整事項的定義和特征，屬于調整事項。選項BCD均屬于日后非調整事項。 
　　10.企業于2007年12月31日購入一棟寫字樓，并于當日對外出租，采用公允價值模式進行后續計量，成本為1 000萬元，該寫字樓稅法規定采用直線法計提折舊，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。2008年末，該項投資性房地產的公允價值為1 400萬元，該企業適用的所得稅稅率為25％。稅法規定投資性房地產公允價值的變動不計入應納稅所得額。2008年末該投資性房地產的所得稅影響為（　）。 
　　A.確認遞延所得稅負債100萬元
　　B.不需確認遞延所得稅
　　C.確認遞延所得稅負債112.5萬元
　　D.確認遞延所得稅資產112.5萬元
　　【正確答案】 C 
　　【答案解析】 企業持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產，會計上不計提折舊，稅法上需要按照稅法規定對該房地產計提折舊。因此2008年末，該寫字樓的賬面價值為1 400萬元；計稅基礎＝1 000-1 000/20＝950（萬元），賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異450（1 400-950）萬元，應確認遞延所得稅負債＝450×25％＝112.5（萬元）。

　11.下列關于非同一控制下企業合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額處理的說法中，正確的有（�。�。
　　A.控股合并的情況下，購買方在其賬簿及個別財務報表中應確認商譽
　　B.吸收合并的情況下，購買方在合并財務報表中列示商譽
　　C.控股合并的情況下，購買方在其賬簿及合并財務報表中應確認商譽
　　D.吸收合并的情況下，購買方在其賬簿及個別財務報表中應確認商譽
　　E.控股合并的情況下，購買方在合并財務報表中應列示商譽
　　【正確答案】 DE 
　　【答案解析】 企業合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額應確認為商譽。按企業合并方式的不同，控股合并的情況下，該差額是指在合并財務報表中應予列示的商譽，即長期股權投資的成本與購買日按照持股比例計算確定應享有被購買方可辨認凈資產公允價值份額之間的差額；吸收合并的情況下，該差額是購買方在其賬簿及個別財務報表中應確認的商譽。 
　　12.外幣會計報表折算時，子公司外幣會計報表中的“管理費用”項目的金額應按(　)折算為母公司記賬本位幣。 
　　A.交易發生日的即期匯率 
　　B.當年年初的市場匯率
　　C.當年年末市場匯率
　　D.資產負債表日的即期匯率
　　【正確答案】 A 
　　【答案解析】 利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算�！肮芾碣M用”屬于利潤表項目，所以采用交易發生日的即期匯率折算。 
　　13.甲公司2008年2月10日從其擁有80% 股份的被投資企業A購進設備一臺，該設備成本70萬元，售價100萬元，增值稅17萬元，另付運輸安裝費3萬元，甲公司已付款且該設備當月投入使用，預計使用5年，凈殘值為0，采用直線法計提折舊。甲公司2008年末編制合并報表時，下述涉及該項業務折舊費用的抵銷分錄中，正確的是（�。�。
　　A.借：固定資產——累計折舊　　20
　　　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　20
　　B.借：固定資產——累計折舊　　8.33
　　　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　8.33
　　C.借：固定資產——累計折舊　　5
　　　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　5
　　D.借：固定資產—— 累計折舊　7.83
　　　　貸：管理費用　　　
　　【正確答案】 C 
　　【答案解析】 將本期由于內部交易固定資產的使用而多計提的折舊費用予以抵銷，當年多計提的折舊額為（l00－70）÷5×10/12=5(萬元)，故應選C。 
　　14.甲公司于20×5年12月29日以1 000萬元取得對乙公司80％的股權，能夠對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業合并，合并當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為800萬元。20×6年12月25日甲公司又出資100萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10％的股權，交易日乙公司有關資產、負債以購買日開始持續計算的金額（對母公司的價值）為950萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數股東在交易前不存在任何關聯方關系。不考慮其他因素，則甲公司在編制20×6年的合并資產負債表時，因購買少數股權而調整的資本公積金額為（　）。
　　A. 5萬元　　　 
　　B. 10萬元
　　C. 15萬元　　　
　　D. 20萬元
　　【正確答案】 A 
　　【答案解析】 甲公司在編制20×6年合并財務報表時，應調整的資本公積金額＝100－950×10％＝5（萬元）。 
　　15.某上市公司2007年1月1日發行在外的普通股16 000萬股，2007年5月1日按市價新發行普通股3 000萬股，2008年7月1日分派股票股利，以2007年12月31日總股本為基數，向全體股東每10股送2股，2008年度和2007年度凈利潤分別為30 800萬元和27 000萬元，假設不存在影響股數變動的其他因素，該上市公司2008年利潤表中本年度和上年度基本每股收益分別為（�。┰�。

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