1.2008年年末甲公司的一項專有技術賬面成本2 000萬元，已攤銷額為1 500萬元，已計提減值準備為零，采用年限平均法進行攤銷，該專有技術已被其他新的技術所代替，其為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響。公司

　1.2008年年末甲公司的一項專有技術賬面成本2 000萬元，已攤銷額為1 500萬元，已計提減值準備為零，采用年限平均法進行攤銷，該專有技術已被其他新的技術所代替，其為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響。公司經分析，該無形資產公允價值總額為250萬元；直接歸屬于該無形資產的處置費用為10萬元，尚可使用2年，預計其在未來2年內產生的現金流量分別為：200萬元、100萬元，在考慮相關因素的基礎上，公司決定采用3%的折現率。則下列有關無形資產的說法中，不正確的是（　）。[（P/F,3%,1）=0.97087；（P/F,3%,2）=0.94260]
　　A.2008年末預計未來現金流量的現值為288.43萬元
　　B.2008年末可收回金額為288.43萬元
　　C.2008年末計提無形資產減值準備為211.57萬元
　　D.2009年無形資產的賬面價值為288.43萬元
　　【正確答案】 D 
　　【答案解析】 （1）2008年末預計未來現金流量的現值＝200×0.97087+100×0.94260＝288.43（萬元）
　　（2）2008年末資產的公允價值減去處置費用后的凈額＝250-10=240（萬元）
　　（3）2008年末可收回金額為288.43萬元
　　（4）2008年末計提無形資產減值準備＝500－288.43＝211.57（萬元）
　　（5）2009年無形資產的賬面價值＝288.43－288.43÷2＝144.22（萬元）
　　2.A公司2006年8月收到法院通知被某單位提起訴訟，要求A公司賠償違約造成的經濟損失130萬元，至本年末，法院尚未做出判決。A公司對于此項訴訟，預計有51％的可能性敗訴，如果敗訴需支付對方賠償90至120萬元，并支付訴訟費用3萬元。A公司2006年12月31日需要作的處理是（　）。
　　A.不能確認負債，作為或有負債在報表附注中披露
　　B.不能確認負債，也不需要在報表附注中披露
　　C.確認預計負債105萬元，同時在報表附注中披露有關信息
　　D.確認預計負債108萬元，同時在報表附注中披露有關信息
　　【正確答案】 D 
　　【答案解析】 由于與或有事項相關的義務同時符合三個條件，因此企業應將其確認為負債：（90＋120）÷2＋3＝108萬元。
　　3.下列有關負債的處理方法，正確的有（　）。
　　A.企業轉讓土地使用權應交的土地增值稅，土地使用權在“無形資產”科目核算的，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費—應交土地增值稅”科目
　　B.企業應根據股東大會或類似機構通過的利潤分配方案，按應支付的現金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目
　　C.企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目
　　D.發行可轉換公司債券時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉換公司債券包含的負債成份的公允價值，貸記“應付債券—可轉換公司債券”科目，按其差額，貸記“資本公積—其他資本公積”科目
　　E.交易費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用
　　【正確答案】 BDE 
　　【答案解析】 A選項，企業轉讓土地使用權應交的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”等科目核算的，借記“固定資產清理”等科目，貸記“應交稅費—應交土地增值稅”科目。土地使用權在“無形資產”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目。按攤銷的無形資產金額，借記“累計攤銷”科目，按已計提的無形資產減值準備，借記“無形資產減值準備”科目，按無形資產賬面余額，貸記“無形資產”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費—應交土地增值稅”科目，按其差額，借記“營業外支出”科目或貸記“營業外收入”科目；C選項，企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不作賬務處理，但應在附注中披露。
　　4.甲、乙公司均為一般納稅人，增值稅稅率17％。甲公司本期以自產A產品交換乙公司的B產品，甲公司的A產品成本300萬元，公允價值和計稅價格均為270萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。乙公司的B產品成本230萬元，公允價值和計稅價格均為280萬元，消費稅稅率5％，交換過程中甲公司向乙公司支付補價10萬元。該交換不具有商業實質，且假定不考慮其他稅費。甲公司換入B產品的入賬價值是（　　）萬元。
　　A. 278.30
　　B. 271.70
　　C. 276.80
　　D. 249.81
　　【正確答案】 A 
　　【答案解析】 《企業會計準則——非貨幣性資產交換》第六條規定，非貨幣性資產交換不具有商業實質的或者具有商業實質但換入資產或換出資產的公允價值不能夠可靠地計量，企業應按照換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產成本，第八條規定，支付補價的，應當以換出資產的賬面價值，加上支付的補價并加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，不確認損益。非貨幣性資產交換涉及存貨的，換出方要視為銷售計算增值稅銷項稅額以及其他相關稅金；換入方若換入存貨的增值稅能夠抵扣，則要減去可抵扣的增值稅進項稅額。甲公司換入B產品的入賬價值＝（300－30）＋270×17％＋10－280×17％＝278.30（萬元）。 
　　5.企業所發行金融工具是權益工具還是金融負債表述不正確的是（　）。
　　A.發行金融工具時,如果合同條款中不包括支付現金或其他金融資產的合同義務，屬于權益工具；反之如果企業發行金融工具時有義務支付現金或其他金融資產，屬于金融負債
　　B.合同條款中不包括在潛在不利條件下交換金融資產或金融負債的合同義務，屬于權益工具；反之如果企業發行金融工具時在潛在不利條件下交換金融資產或金融負債的合同義務，屬于金融負債
　　C.企業發行的金融工具如為非衍生工具，且企業沒有義務交付非固定數量的自身權益工具進行結算，那么該工具應確認為權益工具；如果有義務交付非固定數量的自身權益工具進行結算，那么該工具應確認為金融負債
　　D.企業發行的金融工具如為衍生工具，且企業只有通過交付固定數量的自身權益工具，換取固定數額的現金或其他金融資產進行結算（認股權證），那么該工具也應確認為金融負債。如果企業通過交付非固定數量的自身權益工具，換取固定數額的現金或其他金融資產進行結算，那么該工具也應確認為權益工具
　　【正確答案】 D 
　　【答案解析】 D選項表述反了。企業發行的金融工具如為衍生工具，且企業只有通過交付固定數量的自身權益工具，換取固定數額的現金或其他金融資產進行結算（認股權證），那么該工具也應確認為權益工具。如果企業通過交付非固定數量的自身權益工具，換取固定數額的現金或其他金融資產進行結算，那么該工具也應確認為金融負債。

6.以下關于權益結算的股份支付的確認和計量原則，正確的有（　　）。
　　A.換取職工服務的股份支付，企業應當以股份支付所授予的權益工具的公允價值計量
　　B.企業應在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權權益工具數量的最佳估計為基礎，按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積
　　C.授予后立即可行權的換取職工提供服務的以權益結算的股份支付(如授予限制性股票的股份支付)，應在授予日按照權益工具的公允價值，將取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的股本溢價
　　D.換取其他方服務的股份支付，企業應當以股份支付所換取的服務的公允價值計量。企業應當按照其他方服務在取得日的公允價值，將取得的服務計入相關資產成本或費用
　　E.其他方服務的公允價值不能可靠計量，但權益工具的公允價值能夠可靠計量，企業應當按照權益工具在服務取得日的公允價值，將取得的服務計入相關資產成本或費用
　　【正確答案】 ABCDE 
　　7.A公司以庫存商品交換B公司生產經營中使用的固定資產，B公司另向A公司支付補價112.5萬元。A公司、B公司適用的增值稅稅率為17％，計稅價格為公允價值，有關資料如下：①A公司換出：庫存商品的賬面余額為1 080萬元，已計提減值準備為90萬元，計稅價格為1 125萬元；②B公司換出：固定資產的原值為1 350萬元，累計折舊為270萬元；假定該項交換不具有商業實質，不考慮與固定資產相關的增值稅。則B公司換入庫存商品的入賬價值為（　）萬元。
　　A. 1 001.25　　
　　B. 1 192.5　　
　　C. 1 102.5　　　
　　D. 1 082.25
　　【正確答案】 A 
　　【答案解析】 B公司換入庫存商品入賬價值
　　＝（1 350－270）＋112.5－1 125×17％
　　＝1 001.25（萬元）
　　注意：不具有商業實質的非貨幣性資產交換，發生的相關稅費無論是為換入還是換出資產發生的，都計入換入資產的入賬價值。 
　　8.2008年5月6日，A企業以銀行存款5 000萬元對B公司進行吸收合并，并于當日取得B公司凈資產，當日B公司的存貨的公允價值為1 600萬元，計稅基礎為1 000萬元；其他應付款的公允價值為500萬元，計稅基礎為0，其他資產、負債的公允價值與計稅基礎一致。B公司可辨認凈資產公允價值為4 200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項合并符合稅法規定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，則A企業應確認的遞延所得稅負債和商譽分別為（ 　）萬元。
　　A.0，800　　 　
　　B.150，825 
　　C.150，800　 　
　　D.25，775
　　【正確答案】 B 
　　【答案解析】 存貨的賬面價值＝1 600萬元，計稅基礎＝1 000萬元，產生應納稅暫時性差異600萬元，應確認遞延所得稅負債＝600×25％＝150（萬元）；
　　其他應付款的賬面價值＝500萬元，計稅基礎＝0，產生可抵扣暫時性差異500萬元，應確認遞延所得稅資產＝500×25％＝125（萬元）；
　　因此考慮遞延所得稅后的可辨認資產、負債的公允價值＝4 200＋125－150＝4 175（萬元）
　　應確認的商譽＝5 000－4 175＝825（萬元）。 
　　9.甲公司銷售一批商品給乙公司，含稅價款為800萬元，乙公司到期無力支付款項，甲公司同意乙公司將其擁有的一項庫存商品和一項無形資產用于抵償該債務，乙公司庫存商品的賬面余額為400萬元，公允價值為500萬元；無形資產的原值為400萬元，已累計攤銷200萬元，公允價值為100萬元，營業稅稅率為5%。甲公司為該項應收賬款計提了90萬元壞賬準備。則乙公司債務重組不正確的會計處理是（　）。
　　A.債務重組利得為115萬元
　　B.用于抵債的商品確認主營業務收入為500萬元
　　C.用于抵債的無形資產確認處置損失為100萬元 
　　D.用于抵債的無形資產確認處置損失為105萬元
　　【正確答案】 C 
　　【答案解析】 用于抵債的無形資產確認處置損益＝100－（400-200）－5=－105（萬元）
　　乙公司債務重組利得=800－（585 + 100）=115（萬元）
　　10.M股份有限公司對外幣業務采用業務發生時的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。1月10日銷售價款為80萬美元產品一批，貨款尚未收到，當日的市場匯率為1美元＝7.20元人民幣。1月31日的市場匯率為1美元＝7.25元人民幣。2月28日的市場匯率為1美元＝7.21元人民幣，貨款于3月3日收回。該外幣債權2月份發生的匯兌收益為（ ）萬元。
　　A.0.60 　　
　　B.3.2　　
　　C.－3.2 　
　　D.－0.24
　　【正確答案】 C 
　　【答案解析】 該外幣債權2月份發生的匯兌收益＝80×（7.21－7.25）＝－3.2（萬元）。

　11.借款費用開始資本化的條件中，符合“資產支出已經發生”的業務有（　　　）。
　　A.用其他貨幣資金購買工程物資
　　B.將本企業產品用于固定資產的建造
　　C.承擔帶息債務而取得工程用材料

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