考試大論壇出品;
注冊會計師強化班講義?第6-10章;
一、所有者權益核算的基本要求
（一）所有者權益內容（結合第一章要素）
所有者權益來源主要包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益。
（二）權益工具與金融負債的區分
1.權益工具概念
權益工具是指能證明擁有某個企業在扣除所有負債后的資產中的剩余權益的合同。例如，企業發行的普通股、普通股的認股權證等。
2.發行金融工具成為權益工具的特征
（1）合同條款中不包括支付現金或其他金融資產的合同義務；
（2）合同條款中不包括在潛在不利條件下交換金融資產或金融負債的合同義務；
（3）以固定數量自身權益工具結算的金融工具等。
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