6、收入費用和利潤和或有事項和日后事項處理可以結(jié)合，涉及的知識點收入處理，日后銷售退回，未決訴訟等等。

　　收入費用一章會涉及到未決訴訟、應(yīng)收賬款、還會涉及到銷售退回，如果這些事項是發(fā)生在日后期間的，那么就成了日后調(diào)整事項了，如果掌握了收入費用等的會計處理，那么日后事項中的追溯調(diào)整處理也將是很簡單的事情。另外或有事項問題也一般是由于銷售等原因?qū)е碌脑V訟等等。那么其實把收入和費用等內(nèi)容稍微延伸一下就成了或有事項和日后事項的處理了，復(fù)習(xí)的時候自己可以設(shè)定一些情況，重點還是掌握基本的收入確認(rèn)和費用成本確認(rèn)等會計處理。

　　比如比較重要的一個收入事項：日后期間銷售退回，很經(jīng)典的一個案例，沖減收入和成本，同時沖減減值以及涉及到的遞延所得稅問題，應(yīng)該注意稅法上允許扣除那部分減值;考慮上要一步一步處理，沖減收入和成本了，因為稅法也是認(rèn)可的，那么最終影響的是所得稅;沖減應(yīng)收賬款了，那么減值也要隨之沖減，相應(yīng)的是遞延所得稅的沖減，當(dāng)然沖減多少遞延所得稅要看稅法上允許扣除多少減值。這里的思路都是比較順利的，不管是逆向還是順向都應(yīng)該能夠順下來，其實一步一步掌握了，做題目是比較簡單的。至于關(guān)于利潤分配事項的調(diào)整，要看題目要求是針對每個事項分別調(diào)整，還是總體調(diào)整。

　　借：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)收賬款

　　借：庫存商品

　　貸：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　貸：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整資產(chǎn)減值損失

　　借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整所得稅費用

　　借：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整所得稅費用

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　7、所得稅處理中關(guān)鍵是遞延所得稅的處理，這個處理可以把教材中涉及到的遞延所得稅處理串聯(lián)一下。

　　所得稅處理是貫穿全書的精髓，比如公允價值其實屬于暫時性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅;資產(chǎn)減值等都會涉及到遞延所得稅問題;政策變更等也會涉及：比如投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值計量模式，對于期初留存收益的調(diào)整就是暫時性差異的產(chǎn)生，什么時候轉(zhuǎn)回呢?該項資產(chǎn)處置后可以轉(zhuǎn)回。這里稅法上其實強調(diào)的還是一個實際實現(xiàn)的萼問題：不管公允價值如何變動，如果資產(chǎn)沒有變現(xiàn)，這部分收益永遠(yuǎn)不會屬于企業(yè)，不會真正變成實實在在的收益，那么稅法秉承的這個原則其實就和會計處理形成了差異，那么暫時性差異就產(chǎn)生了。另外需要確認(rèn)遞延所得稅的就是銷售一章：分期收款銷售問題，這些都是會計和稅法存在差異的處理事項，平常在學(xué)習(xí)的時候就需要前后貫穿一下，多考慮一步：如果考慮所得稅影響應(yīng)該怎么做分錄。日后事項和差錯更正是遞延所得稅最容易出現(xiàn)的地方和考察點，要重點注意。

　　怎么去加強理解呢?為什么會產(chǎn)生遞延所得稅，本質(zhì)上是因為稅法和會計的處理差異，“暫時性差異”本質(zhì)在于“差異”，也就是說提示我們應(yīng)該從會計和稅法的處理差異去理解和掌握，比如說很簡單的一個事項：會計上當(dāng)期多計提的折舊，這個就是差異，但是還應(yīng)該處理“暫時”，也就是當(dāng)期稅法不允許扣除多余的折舊，但是后期是允許扣除的，因此只有這樣的暫時性差異才有資格確認(rèn)遞延所得稅。很多人奇怪為什么自行研發(fā)無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)和賬面價值也有差異，但怎么不確認(rèn)遞延所得稅呢?其實從計稅基礎(chǔ)的角度很難理解，但如果從稅法和會計處理差異入手就很容易理解，因為無形資產(chǎn)允許多扣除的部分在會計上并不核算，即便有差異也不是暫時性的，兩個人永遠(yuǎn)形同陌路還有什么共同語言呢?更談不上確認(rèn)遞延所得稅的問題。進一步說課抵扣暫時性差異，也就是告訴你這個差異不管是收入還是成本費用是可以扣除的，但不是現(xiàn)在，以后允許扣除，同理遞延所得稅負(fù)債也是一樣的道理。

　　經(jīng)過上面的一點梳理，相信大家對教材的一些章節(jié)有了自己的認(rèn)識，最后十天的時間了，要讓自己思路上有個突破，模擬題是個很好的途徑，不過要真正有所得、有所思考才能融會貫通!再次預(yù)祝大家學(xué)習(xí)進步，夢想成真!

【上一頁】