會計職稱考試《中級財務管理》第二章 預算管理

復習重點四 預算的執行與考核

　　一、預算的執行

　　1.預算經批復下達，各預算執行單位必須認真組織實施，將預算指標層層分解和落實，形成全方位的預算執行責任體系。

　　2.財務管理部門應利用財務報表監控預算執行情況，及時向預算執行單位、預算委員會、董事會或經理辦公會提供財務預算執行進度、差異及其對預算目標影響的財務信息，促進企業完成預算目標。

　　二、預算的調整

　　1.調整條件

　　1）企業正式下達執行的財務預算，一般不予調整。

　　2）預算執行單位在執行中由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執行結果產生重大偏差，可以調整預算。

　　2.調整程序

　　1）由預算執行單位逐級向企業預算委員會提出書面報告；

　　2）財務管理部門對預算調整報告進行審核分析，集中編制年度預算調整方案；

　　3）年度預算調整方案提交預算委員會以至董事會或經理辦公會審議批準。

　　3.調整要求

　　1）預算調整事項不能偏離企業發展戰略；

　　2）預算調整方案應當在經濟上能夠實現最優化；

　　3）預算調整重點應當放在財務預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面。

　　三、預算的分析與考核

　　1.預算分析

　　1）企業應當建立預算分析制度，由預算委員會定期召開財務預算執行分析會議，全面掌握預算的執行情況，研究、落實解決預算執行中存在問題的政策措施，糾正預算的執行偏差。

　　2）企業預算委員會應當定期組織預算審計，糾正預算執行中存在的問題，充分發揮內部審計的監督作用。

　　2.預算考核：預算年度終了，預算委員會應當向董事會或經理辦公會報告預算執行情況，并依據預算完成情況和預算審計情況對預算執行單位進行考核。