第二部分 審計(jì)科目

　　一、基本要求

　　審計(jì)科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（包括審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則）和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本知識(shí)，以及運(yùn)用這些知識(shí)從事審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的基本技能。同時(shí)還應(yīng)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)知識(shí)。

　　為證明考生具有相關(guān)的知識(shí)和技能，考生需能夠熟悉或掌握：

　　1.審計(jì)環(huán)境，包括審計(jì)的起源和發(fā)展、注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、法律責(zé)任等；

　　2.審計(jì)的基本概念，包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重要性、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿等；

　　3.審計(jì)的流程，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)等；

　　4.審計(jì)抽樣原理和方法；

　　5.各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；

　　6.審計(jì)結(jié)果的報(bào)告和溝通；

　　7.從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理。

　　二、知識(shí)要求

　　（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

　　（1）西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

　　①注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源

　　②注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成

　　③注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展

　　④注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展歷程的啟示

　　（2）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展

　　①中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)

　　②中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本概念

　　（1）審計(jì)的概念

　　（2）審計(jì)的類別

　　①財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

　　②經(jīng)營審計(jì)

　　③合規(guī)性審計(jì)

　　（3）審計(jì)方法

　　①賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

　　②制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　③風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系

　　（1）審計(jì)監(jiān)督體系

　　（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的關(guān)系

　　（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

　　（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記

　　（1）報(bào)考條件

　　（2）考試組織

　　（3）考試科目和成績認(rèn)定

　　（4）注冊(cè)登記

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍

　　（1）審計(jì)業(yè)務(wù)

　　①審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

　　②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

　　③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。

　　④辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

　　（2）審閱業(yè)務(wù)

　　（3）其他鑒證業(yè)務(wù)

　　（4）相關(guān)服務(wù)

　　①對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　②代編財(cái)務(wù)信息

　　③稅務(wù)服務(wù)

　　④管理咨詢

　　⑤會(huì)計(jì)服務(wù)

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式

　　（1）獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　（2）普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　（3）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　（4）有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　　（1）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)

　　（2）中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員

　　①會(huì)員種類

　　②個(gè)人會(huì)員的權(quán)利

　　③個(gè)人會(huì)員的義務(wù)

　　（3）協(xié)會(huì)權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)

　　①會(huì)員代表大會(huì)

　　②理事會(huì)與常務(wù)理事會(huì)

　　③常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)

　　④專門委員會(huì)與專業(yè)委員會(huì)

　　（4）地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　　（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范概述

　　（1）職業(yè)道德規(guī)范的含義

　　（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

　　①國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范

　　②美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范

　　③中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則

　　（1）獨(dú)立、客觀、公正

　　①獨(dú)立

　　②客觀

　　③公正

　　（2）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　　①專業(yè)勝任能力

　　②應(yīng)有的關(guān)注

　　（3）保密

　　（4）職業(yè)行為

　　①對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任

　　②對(duì)客戶的責(zé)任

　　③對(duì)同行的責(zé)任

　　④其他責(zé)任

　　（5）技術(shù)準(zhǔn)則

　　3.獨(dú)立性

　　（1）獨(dú)立性的含義

　　（2）威脅獨(dú)立性的情形

　　①經(jīng)濟(jì)利益

　　②自我評(píng)價(jià)

　　③關(guān)聯(lián)關(guān)系

　　④外界壓力

　　（3）防范措施

　　①職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施

　　②鑒證客戶內(nèi)部的防范措施

　　③會(huì)計(jì)師事務(wù)所防范措施

　　（4）業(yè)務(wù)期間

　　（5）特定情況下對(duì)獨(dú)立性原則的運(yùn)用

　　①經(jīng)濟(jì)利益

　　②貸款和擔(dān)保

　　③與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系

　　④家庭和個(gè)人關(guān)系

　　⑤與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

　　⑥最近曾在鑒證客戶中工作

　　⑦作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事

　　⑧高級(jí)職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系

　　⑨向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)

　　4.專業(yè)勝任能力

　　（1）專業(yè)勝任能力的兩個(gè)階段

　　（2）利用其他專家的工作

　　5.保密

　　（1）保密義務(wù)

　　（2）保密義務(wù)的豁免

　　6.收費(fèi)與傭金

　　（1）規(guī)范收費(fèi)與傭金的作用

　　（2）收費(fèi)

　　①收費(fèi)考慮的因素

　　②或有收費(fèi)

　　（3）傭金

　　7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作

　　8.接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)

　　（1）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義

　　（2）客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

　　（3）接受委托前的溝通

　　（4）接受委托后的溝通

　　①查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的前提

　　②查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容

　　9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳

　　（1）廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義

　　（2）廣告

　　（3）業(yè)務(wù)招攬

　　（4）宣傳

　　①委托和獎(jiǎng)勵(lì)

　　②尋求業(yè)務(wù)合作

　　③名錄

　　④書籍、文章、演講、廣播和電視

　　⑤培訓(xùn)課程、研討會(huì)

　　⑥含有技術(shù)信息的手冊(cè)和文件

　　⑦員工招聘

　　⑧手冊(cè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所簡(jiǎn)介

　　⑨信紙和名片

　　（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況

　　（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個(gè)階段

　　（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的必要性

　　（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的基本原則和具體措施

　　①會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的基本原則

　　②會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的具體措施

　　（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果

　　①注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架

　　②注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點(diǎn)

　　2.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

　　（1）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)

　　①鑒證業(yè)務(wù)的定義

　　②業(yè)務(wù)要素

　　③基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)

　　④鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)

　　（2）業(yè)務(wù)承接

　　①承接鑒證業(yè)務(wù)的條件

　　②標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)的處理方式

　　③已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更

　　（3）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

　　①三方關(guān)系概述

　　②注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　③責(zé)任方

　　④預(yù)期使用者

　　（4）鑒證對(duì)象

　　①鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息的形式

　　②鑒證對(duì)象特征

　　③適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件

　　（5）標(biāo)準(zhǔn)

　　①標(biāo)準(zhǔn)的定義

　　②標(biāo)準(zhǔn)的類型

　　③適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征

　　④評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性

　　⑤預(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式

　　（6）證據(jù)

　　①總體要求

　　②職業(yè)懷疑態(tài)度

　　③證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　④重要性

　　⑤鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　⑥證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　⑦可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　　⑧記錄

　　（7）鑒證報(bào)告

　　①出具鑒證報(bào)告的總體要求

　　②鑒證結(jié)論的兩種表述形式

　　③提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式

　　④注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無保留結(jié)論報(bào)告的情況

　　⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名的使用

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　（1）質(zhì)量控制制度的目的和要素

　　①質(zhì)量控制制度的目的

　　②質(zhì)量控制制度的要素

　　（2）對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　　①對(duì)主任會(huì)計(jì)師的總體要求

　　②行動(dòng)示范和信息傳達(dá)

　　③樹立質(zhì)量至上的意識(shí)

　　④委派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員

　　（3）職業(yè)道德規(guī)范

　　①遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求

　　②遵守職業(yè)道德規(guī)范的具體措施

　　③滿足獨(dú)立性要求

　　（4）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　①接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求

　　②考慮客戶的誠信情況

　　③考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源

　　④考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

　　⑤考慮其他事項(xiàng)的影響

　　（5）人力資源

　　①人力資源管理的總體要求

　　②人力資源管理的要素

　　③招聘

　　④人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展

　　⑤業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升

　　⑥項(xiàng)目組的委派

　　（6）業(yè)務(wù)執(zhí)行

　　①指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　②咨詢

　　③意見分歧

　　④項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

　　（7）業(yè)務(wù)工作底稿

　　①業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求

　　②業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求

　　③業(yè)務(wù)工作底稿的保密

　　④業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索

　　⑤業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限

　　⑥業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)

　　（8）監(jiān)控

　　①監(jiān)控的總體要求

　　②監(jiān)控人員

　　③監(jiān)控內(nèi)容

　　④實(shí)施檢查

　　⑤監(jiān)控結(jié)果的處理

　　⑥監(jiān)控的記錄

　　⑦投訴和指控的處理

　　（9）記錄

　　①質(zhì)量控制記錄的總體要求

　　②質(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容

　　③質(zhì)量控制記錄的保存期限

　　（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任概述

　　（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式

　　①訴訟爆炸

　　②保險(xiǎn)危機(jī)

　　（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因

　　（3）經(jīng)營失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　（4）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定

　　①違約

　　②過失

　　③欺詐

　　④沒有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定

　　（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類

　　2.國外注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　　（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于委托單位的責(zé)任

　　（2）習(xí)慣法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任

　　①注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于受益第三者的責(zé)任

　　②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其他第三者的責(zé)任

　　（3）成文法下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于第三者的責(zé)任

　　①1933年《證券法》

　　②1934年《證券交易法》

　　③1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》

　　④《貪污欺詐損害組織法案》

　　⑤2002年《公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》

　　3.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　　（1）相關(guān)法律規(guī)定

　　①民事責(zé)任

　　②行政責(zé)任和刑事責(zé)任

　　（2）相關(guān)司法解釋

　　①《司法解釋》的特點(diǎn)

　　②關(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實(shí)報(bào)告的規(guī)定

　　③關(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定

　　④關(guān)于歸責(zé)原則和舉證分配的規(guī)定

　　⑤關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位的連帶責(zé)任的規(guī)定

　　⑥關(guān)于過失責(zé)任和過失指引的規(guī)定

　　⑦關(guān)于抗辯事由的規(guī)定

　　⑧關(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定

　　⑨關(guān)于無效的免責(zé)條款的規(guī)定

　　⑩關(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定

　　11關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與分所的連帶責(zé)任的規(guī)定

　　12關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟

　　（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少過失和防止欺詐的措施

　　①增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性

　　②保持職業(yè)謹(jǐn)慎

　　③強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督

　　（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施

　　①嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

　　②建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度

　　③與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

　　④審慎選擇被審計(jì)單位

　　⑤深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)

　　⑥提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)

　　⑦聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師

　　（六）審計(jì)目標(biāo)

　　1. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)

　　（1）審計(jì)總目標(biāo)的演變

　　（2）我國財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)

　　2．財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任劃分

　　（1） 被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任

　　（2） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　①遵守職業(yè)道德規(guī)范

　　②遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　③遵守審計(jì)準(zhǔn)則

　　④合理運(yùn)用職業(yè)判斷

　　⑤保持職業(yè)懷疑態(tài)度

　　（3）兩種責(zé)任不能相互取代

　　3.財(cái)務(wù)報(bào)表循環(huán)

　　（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的循環(huán)法

　　（2）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系

　　4.確定具體審計(jì)目標(biāo)

　　（1）被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定

　　①與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

　　②與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

　　③與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定

　　（2）具體審計(jì)目標(biāo)

　　①與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

　　②與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

　　③與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

　　5.審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　（1）接受業(yè)務(wù)委托

　　（2）計(jì)劃審計(jì)工作

　　（3）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　（4）實(shí)施控制測(cè)試和和實(shí)質(zhì)性程序

　　（5）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告

　　（七）審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

　　1.審計(jì)證據(jù)

　　（1）審計(jì)證據(jù)的含義

　　（2）審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　①審計(jì)證據(jù)的充分性

　　②審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

　　（3）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

　　① 檢查記錄或文件

　　②檢查有形資產(chǎn)

　　③觀察

　　④詢問

　　⑤函證

　　⑥重新計(jì)算

　　⑦重新執(zhí)行

　　⑧分析程序

　　（4）分析程序

　　①分析程序的目的

　　②用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　③用作實(shí)質(zhì)性程序

　　④用于總體復(fù)核

　　2.審計(jì)工作底稿

　　（1）審計(jì)工作底稿的含義和編制目的

　　①審計(jì)工作底稿的含義

　　②編制審計(jì)工作底稿的目的

　　（2）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容

　　（3）編制審計(jì)工作底稿的總體要求

　　（4）審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍

　　①確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素

　　②審計(jì)工作底稿的要素

　　③審計(jì)過程記錄

　　④審計(jì)結(jié)論

　　⑤審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明

　　⑥索引號(hào)及編號(hào)

　　⑦編制人員和復(fù)核人員及日期

　　（5）審計(jì)工作底稿的歸檔

　　①審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)

　　②審計(jì)工作底稿歸檔的期限

　　③審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)

　　④審計(jì)工作底稿的保存期限

　　（八）計(jì)劃審計(jì)工作

　　1. 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　（1）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的定義和作用

　　（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作

　　①明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍

　　②初步了解被審計(jì)單位的基本情況

　　③會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力

　　④商定審計(jì)收費(fèi)

　　⑤明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作

　　（3）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　　①審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容

　　②審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮

　　2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

　　（1）總體審計(jì)策略

　　①審計(jì)范圍

　　②報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通

　　③審計(jì)方向

　　（2）具體審計(jì)計(jì)劃

　　①總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃之間的關(guān)系

　　②具體審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容

　　（3）審計(jì)過程中對(duì)計(jì)劃的更改

　　（4）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　（5）對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄

　　①記錄的內(nèi)容

　　②記錄的形式和范圍

　　（6）與管理層和治理層的溝通

　　3.審計(jì)重要性

　　（1）重要性的含義

　　（2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

　　（3）計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估

　　①確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素

　　②從數(shù)量方面考慮重要性

　　（4）對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

　　（5）評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響

　　①尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)

　　②評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的影響

　　③從性質(zhì)方面考慮重要性

　　4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　①兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　②固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　　（2）檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系

　　（九）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述

　　（1）出臺(tái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的背景

　　（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化

　　（3）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的總體要求

　　2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

　　（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來源

　　①風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　②其他審計(jì)程序和信息來源

　　（2）項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

　　①討論的目標(biāo)

　　②討論的內(nèi)容

　　③參與討論的人員

　　④討論的時(shí)間和方式

　　3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　（1）總體要求

　　（2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　　①行業(yè)狀況

　　②法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

　　③其他外部因素

　　④了解的重點(diǎn)和程度

　　（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)

　　①所有權(quán)結(jié)構(gòu)

　　②治理結(jié)構(gòu)

　　③組織結(jié)構(gòu)

　　④經(jīng)營活動(dòng)

　　⑤投資活動(dòng)

　　⑥籌資活動(dòng)

　　（4）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　　①重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例

　　②重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法

　　③在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響

　　④會(huì)計(jì)政策的變更

　　⑤被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

　　（5）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　①目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　②經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　　③被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程

　　④對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　　（6）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)

　　①了解的主要方面

　　②關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果

　　③考慮財(cái)務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性

　　④對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　　4.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　（1）內(nèi)部控制的含義和要素

　　（2）與審計(jì)相關(guān)的控制

　　①為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制

　　②其他與審計(jì)相關(guān)的控制

　　（3）對(duì)內(nèi)部控制了解的深度

　　①評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)

　　②獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

　　③了解內(nèi)部控制與測(cè)試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系

　　（4）內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分

　　①考慮內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化特征及其影響

　　②信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

　　③人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

　　（5）內(nèi)部控制的局限性

　　①內(nèi)部控制的固有局限性

　　②對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　　（6）控制環(huán)境

　　①控制環(huán)境的含義

　　②對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

　　③對(duì)勝任能力的重視

　　④治理層的參與程度

　　⑤管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　　⑥組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

　　⑦人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　（7）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程

　　①被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的含義

　　②對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的了解

　　③對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　　（8）信息系統(tǒng)與溝通

　　①與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義

　　②對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解

　　③與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的含義

　　④對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的了解

　　⑤對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　　（9）控制活動(dòng)

　　①相關(guān)的控制活動(dòng)的含義

　　②對(duì)控制活動(dòng)的了解

　　③對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　　（10）對(duì)控制的監(jiān)督

　　①對(duì)控制的監(jiān)督的含義

　　②了解對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

　　③對(duì)小型被審計(jì)單位的考慮

　　（11）在整體層面對(duì)內(nèi)部控制了解和評(píng)估的總結(jié)

　　（12）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

　　①確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別

　　②了解重要交易流程，并進(jìn)行記錄

　　③確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)

　　④識(shí)別和了解相關(guān)控制

　　⑤執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解

　　⑥初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　⑦對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告流程的了解

　　5.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　（1）識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　①識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

　　②可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況

　　③識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　④控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　　⑤控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　　⑥考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性

　　（2）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　①特別風(fēng)險(xiǎn)的含義

　　②確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)

　　③非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　④考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

　　（3）僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　（4）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正

　　6.與治理層和管理層的溝通

　　（1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

　　（2）就重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制與治理層溝通

　　7.審計(jì)工作記錄

　　（1）記錄的內(nèi)容

　　（2）記錄的方式

　　（十）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　1.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)概述

　　2.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

　　（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施

　　（2）增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法

　　（3）總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響

　　3.針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　（1）進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求

　　①進(jìn)一步審計(jì)程序的含義

　　②設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)考慮的因素

　　（2）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)

　　①進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的含義

　　②進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇

　　（3）進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間

　　①進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的含義

　　②進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的選擇

　　（4）進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

　　①進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的含義

　　②確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素

　　4.控制測(cè)試

　　（1）控制測(cè)試的含義和要求

　　① 控制測(cè)試的含義

　　② 控制測(cè)試的要求

　　（2）控制測(cè)試的性質(zhì)

　　①控制測(cè)試的性質(zhì)的含義

　　②確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)的要求

　　③實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)

　　④實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響

　　（3）控制測(cè)試的時(shí)間

　　①控制測(cè)試的時(shí)間的含義

　　②如何考慮期中審計(jì)證據(jù)

　　③如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　　（4）控制測(cè)試的范圍

　　①確定控制測(cè)試范圍的考慮因素

　　②對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮

　　5.實(shí)質(zhì)性程序

　　（1）實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求

　　①實(shí)質(zhì)性程序的含義

　　②針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

　　（2）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)

　　①實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義

　　②細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性

　　③細(xì)節(jié)測(cè)試的方向

　　④設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素

　　（3）實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

　　①如何考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　②如何考慮期中審計(jì)證據(jù)

　　③如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　　（4）實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　6.進(jìn)一步審計(jì)程序舉例

　　（1）被審計(jì)單位背景資料簡(jiǎn)介

　　（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和進(jìn)一步審計(jì)程序的方案

　　（3）控制測(cè)試

　　①設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試

　　②控制測(cè)試結(jié)果及其對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響

　　（4）評(píng)估針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　（5）實(shí)質(zhì)性程序

　　7.評(píng)價(jià)列報(bào)的適當(dāng)性

　　8.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　（1）完成審計(jì)工作前對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)

　　（2）形成審計(jì)意見時(shí)對(duì)審計(jì)證據(jù)的綜合評(píng)價(jià)

　　9.審計(jì)工作記錄

　　（十一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮

　　1.舞弊的含義和種類

　　（1）舞弊的含義

　　（2）舞弊的種類

　　2．治理層、管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　（1）治理層、管理層的責(zé)任

　　（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　3．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　（1）詢問

　　①詢問對(duì)象

　　②詢問內(nèi)容

　　③獲取管理層聲明

　　（2）考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

　　（3）實(shí)施分析程序

　　（4）考慮其他信息

　　（5）組織項(xiàng)目組討論

　　4．識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　5．應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　（1）總體應(yīng)對(duì)措施

　　（2）針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

　　（3）針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

　　6．評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　（1）發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)采取的措施

　　（2）考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

　　（3）與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　　①與管理層的溝通

　　②與治理層的溝通

　　③與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　　（十二）審計(jì)抽樣1.選取測(cè)試項(xiàng)目的方法

　　（1）選取全部項(xiàng)目

　　（2）選取特定項(xiàng)目

　　（3）審計(jì)抽樣

　　2.審計(jì)抽樣概述

　　（1）抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　①抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　②非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　（2）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　（3）統(tǒng)計(jì)抽樣的方法

　　①屬性抽樣

　　②變量抽樣

　　（4）審計(jì)抽樣的步驟

　　①樣本設(shè)計(jì)

　　②選取樣本

　　③評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

　　3.審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

　　（1）樣本設(shè)計(jì)階段

　　①確定測(cè)試目標(biāo)

　　②定義總體和抽樣單元

　　③定義偏差

　　④定義測(cè)試期間

　　（2）選取樣本階段

　　①確定樣本規(guī)模

　　②選取樣本

　　③實(shí)施審計(jì)程序

　　（3）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段

　　①計(jì)算總體偏差率

　　②考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　③分析偏差的性質(zhì)和原因

　　（4）記錄抽樣程序

　　4.審計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用

　　（1）在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

　　①樣本設(shè)計(jì)階段

　　②選取樣本階段

　　③評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段

　　④記錄抽樣程序

　　⑤非統(tǒng)計(jì)抽樣示例

　　（2）在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法

　　①變量抽樣

　　②概率比例規(guī)模抽樣法（PPS）

　　（十三）銷售與收款循環(huán)審計(jì)

　　1.銷售與收款循環(huán)的特性

　　（1）涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄

　　①顧客訂貨單

　　②銷售單

　　③發(fā)運(yùn)憑證

　　④銷售發(fā)票

　　⑤商品價(jià)目表

　　⑥貸項(xiàng)通知單

　　⑦應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　⑧主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　⑨折扣與折讓明細(xì)賬

　　⑩匯款通知書11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬12壞賬審批表13顧客月末對(duì)賬單14轉(zhuǎn)賬憑證15收款憑證

　　（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　①接受顧客訂單

　　②批準(zhǔn)賒銷信用

　　③按銷售單供貨

　　④按銷售單裝運(yùn)貨物

　　⑤向顧客開具賬單

　　⑥記錄銷售

　　⑦辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　　⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　　⑨注銷壞賬

　　⑩提取壞賬準(zhǔn)備

　　2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　（1）概述

　　（2）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　　①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　　②正確的授權(quán)審批

　　③充分的憑證和記錄

　　④憑證的預(yù)先編號(hào)

　　⑤按月寄出對(duì)賬單

　　⑥內(nèi)部核查程序

　　（3）針對(duì)銷售交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　①登記入賬的銷售交易是真實(shí)的

　　②已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬

　　③登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià)

　　④登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)

　　⑤銷售交易的記錄及時(shí)

　　⑥銷售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總

　　（4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

　　3.營業(yè)收入審計(jì)

　　（1）營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)

　　（2）營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序

　　①主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序②其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì)

　　（1）應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)

　　（2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序

　　①取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表

　　②檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)

　　③檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確

　　④向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

　　⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額

　　⑥對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序

　　⑦檢查壞賬的確認(rèn)和處理

　　⑧抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

　　⑨檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

　　⑩對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序

　　11確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)

　　（3）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計(jì)

　　（1）應(yīng)收票據(jù)審計(jì)

　　①應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)

　　②應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序

　　（2）長期應(yīng)收款審計(jì)

　　①長期應(yīng)收款的審計(jì)目標(biāo)

　　②長期應(yīng)收款――賬面余額實(shí)質(zhì)性程序

　　③長期應(yīng)收款――未實(shí)現(xiàn)融資收益實(shí)質(zhì)性程序

　　（3）預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)

　　①預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)

　　②預(yù)收款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序

　　（4）應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)

　　① 應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)目標(biāo)

　　② 應(yīng)交稅費(fèi)的實(shí)質(zhì)性程序

　　（5）營業(yè)稅金及附加審計(jì)

　　① 營業(yè)稅金及附加審計(jì)目標(biāo)

　　② 營業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序

　　（6）銷售費(fèi)用審計(jì)

　　① 銷售費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)

　　② 銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

　　（十四）采購與付款循環(huán)審計(jì)

　　1.采購與付款循環(huán)的特性

　　（1）主要憑證與會(huì)計(jì)記錄

　　①請(qǐng)購單

　　②訂購單

　　③驗(yàn)收單

　　④賣方發(fā)票

　　⑤付款憑單

　　⑥轉(zhuǎn)賬憑證

　　⑦付款憑證

　　⑧應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　⑨庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　⑩賣方對(duì)賬單

　　（2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　①請(qǐng)購商品和勞務(wù)

　　②編制訂購單

　　③驗(yàn)收商品

　　④儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨

　　⑤編制付款憑單

　　⑥確認(rèn)與記錄負(fù)債

　　⑦付款

　　⑧記錄現(xiàn)金、銀行存款支出

　　2.控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　（1）概述

　　（2）采購交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　　②內(nèi)部核查程序

　　（3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性程序

　　（4）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試

　　①固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

　　②授權(quán)批準(zhǔn)制度

　　③賬簿記錄制度

　　④職責(zé)分工制度

　　⑤資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　　⑥固定資產(chǎn)的處置制度

　　⑦固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度

　　⑧固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度

　　3.應(yīng)付賬款審計(jì)

　　（1）應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)

　　（2）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序

　　4.固定資產(chǎn)審計(jì)

　　（1）固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)

　　（2）固定資產(chǎn)――賬面余額的實(shí)質(zhì)性程序

　　（3）固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序

　　（4）固定資產(chǎn)――固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計(jì)

　　（1）預(yù)付款項(xiàng)審計(jì)

　　①預(yù)付款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)

　　②預(yù)付款項(xiàng)――賬面余額的實(shí)質(zhì)性程