第三節 應收賬款

　　應收賬款功能和成本

　　本節知識體系 信用標準

　　信用政策 信用條件

　　收賬政策

　　應收賬款追蹤分析

　　應收賬款日常管理 應收賬款賬齡分析

　　應收賬款收現率分析

　　本節具體內容：

　　一、應收賬款功能與成本

　　1、應收賬款主要功能是促進銷售和減少存貨。

　　2、應收賬款的成本

　　(1)應收賬款機會成本=賒銷業務所需資金×資金成本率(一般可按有價證券利息率計算)

　　賒銷業務所需資金=應收賬款平均余額×變動成本率

　　=應收賬款平均余額×變動成本/銷售收入

　　應收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數

　　所以，應收賬款機會成本=平均每日賒銷額×平均收賬天數×變動成本率×資金成本率

　　式中，平均收賬天數一般按客戶各自賒銷額占總賒銷額比重為權數的所有客戶收賬天數的

　　加權平均數計。

　　在正常情況下，應收賬款收賬天數越少，一定數量的資金所維持的賒銷額就越大;應收賬款收賬天數越多，維持相同賒銷額所需要的資金數量就越大。

　　(2)管理成本???包括對客戶的資信調查費用、收賬費用等。

　　(3)壞賬成本???由無法收回的應收賬款而給持有企業帶來的損失

　　【典型例題---單選】根據營運資金管理理論，下列各項中不屬于企業應收賬款成本內容的是(　)。

　　A.機會成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.壞賬成本

　　答案：C

　　【典型例題---單選】假設某企業預測的年賒銷額為2 000萬元，應收賬款平均收賬天數為45天，變動成本率為60%，資金成本率為8%，一年按360天計，則應收賬款的機會成本為(　　)萬元。

　　A.250　　　B.200　　　C.15　　　　D.12

　　答案：D

　　解析：2000÷360×45×60%×8%=12萬元