一、初步業務活動 

　　1、時間

　　計劃審計工作前 

　　2、目的

　　（1）確保CPA具備執行業務所需的獨立性和專業勝任能力――能不能審。 

　　（2）不存在因管理層誠信問題而影響CPA保持該項業務意愿的情況――可不可審。 

　　（3）與被審計單位不存在業務約定條款的誤解 

　　3、內容

　　（1）針對保持客戶關系和具體審計業務實施質量控制程序 

　　（2）評價職業道德規范遵守情況 

　　（3）簽訂和修改業務約定書 

　　4、業務約定書

　　事務所與被審計單位簽訂，記錄和確定審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方責任及報告格式。 

　　5、審計業務變更原因

　　情況變化對審計服務需求產生影響、審計業務性質誤解、審計范圍限制。 

　　二、審計計劃 

　　1、總體審計計劃

　　范圍、時間、方向。 

　　（1）審計方向：重要性水平、重大錯報風險領域、重要的組成部分和賬戶、內控有效性的審計證據 

　　（2）審計資源：項具體領域調配的資源，分配資源的數量，何時調配，如何管理、指導監督資源的利用 

　　2、具體審計計劃

　　風險評估程序、計劃的進一步審計程序、其他審計程序。 

　　（1）風險評估程序：

　　目的――足夠識別和評估重大錯報風險。 

　　內容――了解被審計單位及其環境（六個方面）、評估兩個認定（報表層和認定層）。 

　　（2）進一步審計程序：控制測試和實質性程序 

　　隨著審計工作的推進，對審計程序的計劃會進一步深入，并貫穿于整個審計過程。 

　　學到這一章的時候大家就對審計的框架有一個初步了解了吧！要掌握注冊會計師的審計思路：先做審計計劃，然后就要著手實施審計計劃了。進行風險評估（對被審計單位進行了解，從而知道重大錯報發生的可能性及其領域），發現了風險就要風險應對（控制測試+實質性程序），期間要搜集很多審計證據，而審計證據的收集的方法之一就是審計抽樣。當一系列的工作完成了，就要編制工作底稿了！