應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。一般情況下，應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。 

　　應(yīng)納稅暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況： 

　　（1）資產(chǎn)的賬面價值＞其計稅基礎(chǔ) 

　　一項資產(chǎn)的賬面價值――代表企業(yè)持續(xù)使用或最終出售該項資產(chǎn)時會取得的經(jīng)濟利益的總額； 
　　一項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)――代表的是一項資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額。 

　　資產(chǎn)的賬面價值＞其計稅基礎(chǔ)，該項資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要交稅，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。 

　　（2）負債的賬面價值＜其計稅基礎(chǔ) 

　　一項負債的賬面價值――為企業(yè)預(yù)計在未來期間清償該負債時的經(jīng)濟利益流出； 
　　一項負債的計稅基礎(chǔ)――代表賬面價值扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額，即未來期間不允許稅前扣除的金額。 
　　負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異實質(zhì)上是稅法規(guī)定該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額。 

　　負債的賬面價值＜其計稅基礎(chǔ)，意味著該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數(shù)，即應(yīng)在未來期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增，增加未來期間的應(yīng)稅所得和應(yīng)交所得稅，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。