(一)注冊會計師法律責任的成因

　　除了法律因素外，還有以下原因：

　　1.財務報表使用者對注冊會計師的責任日趨了解;

　　2.政府監管部門監管加強，處罰力度增大;

　　3.企業經營的錯綜復雜性，使會計業務更加復雜，審計風險變大;

　　4.“深口袋”理論的盛行;

　　5.注冊會計師敗訴的案例日益增多，會計師事務所往往作為替罪羊;

　　6.許多會計師事務所寧愿通過庭外和解法律問題;

　　7.法庭在理解專業性事項方面存在困難。

　　(二)經營失敗、審計失敗和審計風險

　　經營失敗，是指企業由于經濟或經營條件的變化，如經營衰退、不當的管理決策或出現意料之外的行業競爭等，而無法滿足投資者的預期。經營失敗的極端情況是申請破產。

　　審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發表了錯誤的審計意見。

　　審計風險是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。

　　經營失敗，可能會引發審計風險，要知道風險是一種可能性，而失敗是一種可能性的最后結果。從理論上來說，有審計風險時，且沒有遵守審計準則就會造成審計失敗。

　　(三)注冊會計師責任的認定

　　理解過失的種類和區分標準：

　　普通過失，是指沒有完全遵循專業準則或沒有按專業準則的主要要求執行審計。比如，注冊會計師在對財務報表進行審計時，雖對有關存貨進行監盤，但抽點的量不夠，導致審計結論錯誤。

　　重大過失，是指根本沒有遵循專業準則或沒有按專業準則的基本要求執行審計。比如，注冊會計師在對財務報表進行審計時，未對有關存貨進行監盤，導致審計結論錯誤。

　　因為監盤是最基本的審計程序，注冊會計師都未進行，不得不懷疑他是否涉嫌舞弊。所以重大過失往往推定為“欺詐”，這就將“無意”的過失行為推定為“故意”欺詐行為，性質發生變化。

　　(四)我國注冊會計師的法律責任

　　我國注冊會計師的法律責任主要體現在《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》、最高人民法院的規定等中。

　　(五)相關司法解釋

　　1)《司法解釋》的特點

　　2)關于利害關系人、執業準則和不實報告的規定

　　3)關于訴訟當事人的列置的規定

　　4)關于歸責原則和舉證分配的規定

　　5)關于會計師事務所與被審計單位的連帶責任的規定

　　6)關于過失責任和過失指引的規定

　　7)關于抗辯事由的規定

　　8)關于減責事由的規定

　　9)關于無效的免責條款的規定

　　10)關于賠償順位和最高限額的規定

　　11)關于會計師事務所與分所的連帶責任的規定

　　12)關于禁止擅自追加被執行人的規定

　　(六)注冊會計師如何避免法律訴訟

　　(1)注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施

　　①增強執業獨立性

　　②保持職業謹慎

　　③強化執業監督

　　(2)注冊會計師避免法律訴訟的具體措施

　　①嚴格遵循職業道德和專業標準的要求

　　②建立、健全會計師事務所質量控制制度

　　③與委托人簽訂業務約定書

　　④審慎選擇被審計單位

　　⑤深入了解被審計單位的業務

　　⑥提取風險基金或購買責任保險

　　⑦聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師