2012年注冊會計師考試審計簡答題預測模擬(6)

簡答題

1.注冊會計師在對昌盛公司進行審計時，發現該公司內部控制制度具有嚴重缺陷，與管理層溝通相關問題時，眼神飄忽不定，邏輯混亂。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據：

(1)銷貨發票副本;

(2)監盤客戶的存貨(不涉及檢查相關的所有權憑證);

(3)外部律師提供的聲明書;

(4)管理層聲明書;

(5)會計記錄。

【正確答案】：(1)不能依賴。銷貨發票副本是被審計單位自己提供的，在內部控制制度具有嚴重缺陷的情況下，其可靠性較低，所以內部憑證不能依賴。如果該銷貨發票副本和向購貨單位函證結果一致，則可靠性高一些。(2分)

(2)可以依賴。監盤客戶的存貨是注冊會計師親自實施的，證明力較強，其可靠程度一般不受內部控制的影響，但不能確定存貨所有權歸屬及其價值情況。(1分)

(3)可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內部控制有嚴重缺陷的情況下，其證明力仍較強。(1分)

(4)不可依賴。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據。在內控具有嚴重缺陷時，它的可靠性更低。(1分)

(5)不可依賴。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內控具有嚴重缺陷時，被審計單位內部憑證記錄的可靠性就大為降低甚至不可靠。(1分)