計算題

1. 甲公司2008年12月31日應收乙公司賬款的賬面余額為327 000元，其中，27 000元為累計未付的利息，票面利率9%。乙公司由于連年虧損，現金流量不足，不能償付應于2008年12月31日前支付的應付賬款。經協商，于2008年末進行債務重組。甲公司同意將債務本金減至250 000元;免去債務人所欠的全部利息;將利率從9%降低至5%，并將債務到期日延至2010年12月31日，利息按年支付。甲公司已對該項應收賬款計提了40 000元壞賬準備。

要求：根據上述資料，做出甲、乙公司的相關賬務處理。

2. 恒通公司2008年發生如下經濟業務：

(1)2008年1月15日，恒通公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為100 000元，增值稅銷項稅額為17 000元，款項尚未收到。2008年3月10日，乙公司財務發生困難，無法按合同規定償還債務，經雙方協議，恒通公司同意乙公司支付30 000元現金，余額用一臺設備立即償還，并于當日辦理了相關債務解除手續。該設備賬面原價為100 000元，已提折舊20 000元，已提減值準備5000元，公允價值為70 000元。恒通公司已對該應收賬款計提了8 000元的壞賬準備。

(2)2008年1月20日，恒通公司銷售一批庫存商品給丙公司，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為400 000元，增值稅銷項稅額為68 000元，款項尚未收到。2008年7月10日，丙公司與恒通公司協商進行債務重組并辦理了相關債務解除手續。重組協議如下：丙公司支付現金158 000元;以一臺機器設備償還余額的一部分，另一部分轉增資本;機器的公允價值為190 000元;恒通公司獲得丙公司5%的股權作為長期股權投資，公允價值為100 000元;債務重組沒有發生任何相關稅費，恒通公司對該項應收賬款已計提壞賬準備50 000元。

參考答案

1

[答案] (1)債務重組日：

重組債權的公允價值為250 000元。

借：應收賬款——債務重組　　　　　　　 250 000

壞賬準備　　　　　　　　　　　　 40 000

營業外支出——債務重組損失　　　　 37 000

貸：應收賬款——乙公司　　　　　　　　 327 000

(2)2009年12月31日收到利息：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 12 500

貸：財務費用 (250 000×5%) 12 500

(3)2010年12月31日收到本金和最后一年利息

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 262 500

貸：應收賬款——債務重組　　　　　　　　 250 000

財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　 12 500

乙公司的賬務處理：

(1)債務重組日

應計入債務重組利得的金額=327 000-250 000=77 000(元)

借：應付賬款——甲公司　　　　　　　　 327 000

貸：應付賬款——債務重組　　　　　　　 250 000

營業外收入——債務重組利得　　　　　 77 000

(2)2009年12月31日支付利息

借：財務費用　　　　　 12 500

貸：銀行存款　　　　　　　　　　12 500 (250 000×5%)

(3)2010年12月31日償還本金和最后一年利息

借：應付賬款——債務重組　　　　　　　 250 000

財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　12 500

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 262 500

2

[答案] (1)2008年3月10日

借：庫存現金 30 000

固定資產 70 000

壞賬準備 8 000

營業外支出 9 000

貸：應收賬款 117 000

(2)2008年7月10日

借：庫存現金 158 000

長期股權投資 100 000

固定資產 190 000

壞賬準備 50 000

貸：應收賬款 468 000

資產減值損失 30 000