五、綜合題��

1. [答案]:

(1)企業計算的當月應納增值稅額是錯誤的。

①企業價外收取的包裝費和售后服務費應計算銷售收入(或計算銷項稅額)。

②沒有收到代銷貨物清單不應開具相應的專用發票。��

③開具了30輛摩托車的專用發票應按發票銷售額計算銷項稅額。

④代墊運費不應計算進項稅額。��

⑤不應向使用單位開具專用發票。��

⑥銷售本廠使用過的摩托車應換算為不含稅銷售額再并入總銷售額中計算銷項稅額，適用征收率為6%。

⑦尚未到貨的原材料進項稅額16.5萬元不得計算抵扣。

⑧未取得專用發票的購進辦公用品不得計算抵扣進項稅額。��

(2)計算該企業當月應納增值稅

銷項稅額=(30×3.2+10×3.3+5×3)×17%+1.24×5÷(1+6%)×6%=24.83(萬元)

進項稅額=2.8(萬元)

當期應納增值稅=24.83-2.8=22.03(萬元)

或：銷項稅額=(30×3.2+10×3.3+5×3)×17%=24.48(萬元)

進項稅額=2.8(萬元)

銷售使用過的摩托車應納增值稅=1.24×5÷(1+6%)×6%=0.35(萬元)

當期應納增值稅=24.48-2.8+0.35=22.03(萬元)

(3)當期應納消費稅=(30×3.2+10×3.3+5×3)×5%=7.2(萬元)