第四節(jié) 應(yīng)稅所得項(xiàng)目

個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得。(共11項(xiàng))

一、工資、薪金所得

注意范圍：工資、薪金所得，是指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

(一)不予征稅項(xiàng)目

1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

3.托兒補(bǔ)助費(fèi);

4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

注意：?jiǎn)挝灰哉`餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼征收個(gè)人所得稅。

【經(jīng)典例題】2004年

例：下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )

A. 勞動(dòng)分紅 B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C.差旅費(fèi)津貼 D. 超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的午餐費(fèi)

【答案】AD

(二)特殊項(xiàng)目

1實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問(wèn)題

個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

【經(jīng)典例題】2007年

因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某;于2006年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資l 800元和一次性補(bǔ)償收入60 000元。王某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)。

A.5 985元 B.5 995元 C.6 145元 D.6 1 55元

【答案】B

【解析】

60000/40=1500元;1500+1800-1600=1700元，適用稅率10%、25;

應(yīng)納稅額=(60000+1800-1600)×10%-25=5995元

2.公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

3.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按“工資、薪金所得”征稅。

出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。

【經(jīng)典例題】下列所得應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目納稅的有(　　)。

A. 差旅費(fèi)津貼

B.個(gè)人取得的獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入

D.城鎮(zhèn)事業(yè)單位和職工個(gè)人繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)超過(guò)規(guī)定比例的部分

【答案】CD

【經(jīng)典例題】下列項(xiàng)目中，不構(gòu)成工資薪金所得的項(xiàng)目是(　　)。

A.加班費(fèi)　　　　B. 托兒補(bǔ)助費(fèi)

C.差旅費(fèi)津貼　　D.年終一次性獎(jiǎng)金

E.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

【答案】BCE