【導讀】美國證券交易委員會(SEC)的一名行政法官1月22日作出初步裁決，暫停四大國際會計師事務所中國分公司對在美上市公司的審計資格，期限為6個月，理由是這些審計機構拒絕提供有關在美上市中國企業的審計資料，阻礙了美方對這些企業的欺詐調查。此間分析認為，這一嚴厲的制裁，令中美之間的審計監管沖突復雜化。如果美方執意暫停這些事務所的執業資格，可能逼迫中國在美上市公司退市。

　　SEC網站22日公布了一份長達112頁的裁決文件，美國證交會行政法官卡梅倫·艾略特在文件中說，普華永道、畢馬威、安永、德勤這四大國際會計師事務所中國分公司“蓄意”拒絕向美國監管機構提交中國公司的審計底稿，違反了美國證券法等聯邦法律。

　　這一裁決是針對2012年12月SEC對上述審計機構的起訴做出的。據悉，SEC行政法官獨立于SEC，但是艾略特的裁決顯然支持了SEC的立場。據了解，四大會計師事務所22日未就美國法官的裁決立即作出回應，但德勤的一位律師代表表示，德勤是因為中國法律有相關規定而無法提供資料，不是“有意違抗”SEC的命令。

　　據悉，這項裁決并非立即生效，受制裁的審計機構仍可以向SEC申訴或向美國聯邦法院提起上訴。但是，它讓中美之間本就存在的審計監管爭端進一步升級。美國《華爾街日報》報道說，這一裁決如果最終得到維持，將暫時導致100多家在美國上市的中國公司沒有審計機構，同時，也將干擾在華經營的美國跨國公司的審計工作。

　　中美之間圍繞審計資料的爭端源于兩國法律的沖突與差異。美國證券法和薩班斯—奧克斯利法案等法律要求，海外會計師事務所應向美國監管機構提供涉及在美上市公司的審計文件。然而，根據《中華人民共和國會計法》等法律規定，依法對有關單位的會計資料實施監督檢查的部門及其工作人員，對在監督檢查過程中知悉的國家秘密和商業秘密負有保密義務。據此，會計師事務所認為，審計資料包含國家秘密和商業秘密，未經中國政府批準，不得向外國監管機構提供。

　　為解決爭端，中美雙方就審計監管跨境合作進行過多次磋商。去年5月，中國證監會、中國財政部與美國公眾公司會計監督委員會(PCAOB)簽署執法合作諒解備忘錄;此前，中美雙方還簽訂了美方來華觀察中方檢查的協議。四大會計師事務所在針對SEC的起訴辯護中稱，通過中美雙方協議和共享一些信息，SEC已經獲得了所需的審計資料，但這一辯護意見顯然未能說服艾略特對其作出有利裁決。

　　布魯塞爾歐洲與全球經濟研究所高級研究員、美國彼得森國際經濟研究所客座研究員尼古拉斯·貝隆在接受本報記者采訪時說，跨境審計監管是一個很棘手的問題，因為這涉及中美雙方基本立場的沖突，中國的經濟主權遭遇了美國監管當局增加透明度的要求。

　　北京大學光華管理學院教授、PCAOB常設顧問組成員保羅·吉利斯在接受本報記者采訪時表示，中美雙方達成妥協有難度，中方對國家安全和主權的關切，使得中國難以在立場上做出妥協。吉利斯說，22日的裁決對四大會計師事務所是一個重大打擊。如果出現最壞結果，美方將注銷所有中國境內的會計師事務所。同時，許多在美國上市的跨國公司在中國都有業務，一旦中國境內會計師事務所遭美方集體封殺，這些美國本土公司的審計工作也會遇到難題。