山東會(huì)計(jì)證考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)提綱：總分類(lèi)賬戶(hù)(1)

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五、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記
（一）總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系（易考簡(jiǎn)答題）
1.總分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)具有統(tǒng)馭控制作用
解釋?zhuān)嚎偡诸?lèi)賬戶(hù)提供的總括核算資料是對(duì)有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)資料的綜合；明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)所提供的明細(xì)核算資料是對(duì)其總分類(lèi)賬戶(hù)核算資料的具體化。
2.明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)具有補(bǔ)充說(shuō)明作用
解釋?zhuān)嚎偡诸?lèi)賬戶(hù)是對(duì)會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目增減變化的總括反映，提供總括的資料；而明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)反映的是會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目增減變化的詳細(xì)情況，提供了某一具體方面的詳細(xì)資料，有些明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)還可以提供實(shí)物數(shù)量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo)等。
3.總分類(lèi)賬戶(hù)與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。
解釋?zhuān)河捎诳偡诸?lèi)賬戶(hù)與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)是根據(jù)相同的依據(jù)來(lái)進(jìn)行平行登記，所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，其總金額必然相等。
（二）總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記
1.含義：所謂總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面計(jì)入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)，另一方面也要計(jì)入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的方法。
2.意義：便于賬戶(hù)核對(duì)和檢查，糾正錯(cuò)誤和遺漏。
3.要點(diǎn)：（易考簡(jiǎn)答題、多選題）
（1）依據(jù)相同：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同。
（2）方向相同（借貸方向相同）：即如果登記總賬時(shí)是記借方，則登記其所屬的明細(xì)賬也是記借方；如果登記總賬時(shí)是記貸方，則登記其所屬的明細(xì)賬也是記貸方。
（3）期間相同（所屬會(huì)計(jì)期間相同）：即對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在同一期間將其登記到總分類(lèi)賬和其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬中。注意：“期間相同”的含義是在同一個(gè)月份內(nèi)，例如：假設(shè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)在明細(xì)賬中是4月10日登記的，而總賬中是在4月20日登記的該業(yè)務(wù)，則屬于期間相同。
（4）金額相同：計(jì)入總分類(lèi)賬戶(hù)的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的合計(jì)金額相等。
總結(jié)：總賬與其所屬的明細(xì)賬之間在數(shù)量上存在的勾稽關(guān)系：
總賬賬戶(hù)的期初余額＝所屬明細(xì)賬賬戶(hù)期初余額合計(jì)
總賬賬戶(hù)的本期發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶(hù)本期發(fā)生額合計(jì)
總賬賬戶(hù)的期末余額＝所屬明細(xì)賬賬戶(hù)期末余額合計(jì)
〔例18〕下列關(guān)于平行登記的說(shuō)法正確的是（）。
A.總賬賬戶(hù)的期初余額＝明細(xì)賬賬戶(hù)期初余額合計(jì)
B.計(jì)入總分類(lèi)賬戶(hù)的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的合計(jì)金額相等
C.總賬賬戶(hù)的本期發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶(hù)本期發(fā)生額合計(jì)
D.總賬賬戶(hù)的期末余額＝所屬明細(xì)賬賬戶(hù)期末余額合計(jì)
答案：BCD
解析：A的正確表示應(yīng)該是：總賬賬戶(hù)的期初余額＝所屬明細(xì)賬賬戶(hù)期初余額合計(jì)

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