山東會計證考試會計基礎重點提綱：總分類賬戶(2)

〔例19〕簡述總賬賬戶與明細分類賬戶平行登記的具體要求。
答案：所謂總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記是指對所發生的每項經濟業務事項，都要以會計憑證為依據，一方面計入有關總分類賬戶，另一方面計入有關總分類賬戶所屬的明細分類賬戶。要求做到四點：（1）所依據會計憑證相同；（2）借貸方向相同；（3）所屬會計期間相同；（4）計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。
〔例20〕某企業2002年6月初原材料總分類賬戶及所屬明細分類賬戶余額如下：原材料總分類賬戶借方余額為20 000元，所屬明細賬戶借方余額為：
A種材料400公斤，每公斤10元，計4000元；B種材料2 000公斤，每公斤8元，計16 000元。
（1）6月份購進A種材料200公斤，單價為10元，計2 000元；B種材料1 000公斤，單價為9元，計9 000元，貨款11 000元從銀行支付。
（2）6月10日從倉庫發出A種材料500公斤，每公斤10元，計5 000元；B種材料700公斤，每公斤8元，計5 600元，直接用于生產產品。
則：根據上述發生的經濟業務，編制會計分錄如下：
（1）借：原材料――A材料 2 000
――B材料 9 000
貸：銀行存款 11 000
（2）借：生產成本 10 600
貸：原材料――A材料 5 000
――B材料 5 600
根據上述會計分錄登記原材料總分類賬和明細分類賬如下：
表－1