上海會(huì)計(jì)從業(yè)考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)精編筆記：平行登記(2)

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　　【例3-38】滬東公司2009年3月1日“原材料”總賬賬戶賬面余額l40 000元，“應(yīng)付賬款”總賬賬戶賬面余額20 000元，其所屬明細(xì)賬的賬面余額資料分別見(jiàn)表3－l0和表3－ll。
　　表3－l0“原材料”明細(xì)分類賬　　

材料名稱	計(jì)量單位	數(shù)量	單價(jià)	金額
甲材料乙材料	千克千克	2 000 1 000	50 40	100 000 40 000
合計(jì)				140 000

表3－11“應(yīng)付賬款”明細(xì)分類賬

債權(quán)人名稱	應(yīng)付賬款余額
市物資公司明珠公司	12 000 8 000
合計(jì)	2 0000

　　滬東公司2009年3月份發(fā)生的有關(guān)“原材料”和“應(yīng)付賬款”的交易或事項(xiàng)及其賬務(wù)處理見(jiàn)【例3－23】、【例3－28】、【例3－31】和【例3－32】。
　　根據(jù)【例3－38】資料，采用平行登記方法登記“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶及其明細(xì)分類賬戶，見(jiàn)表3－l2至表3－17。
　　表3－l2　總分類賬戶
　　賬戶名稱：原材料　　　　　　　　　　　　　　單位：元

2009年		憑證	摘要	借方	貸方	借或貸	余額
月	日	號(hào)碼	摘要	借方	貸方	借或貸	余額
3	1 略	略	月初余額購(gòu)入購(gòu)入生產(chǎn)領(lǐng)用	15 000 16 000	149 000	借借借借	140 000 155 000 171 000 22 000
3	3l		本月合計(jì)	31 000	149 000	借	22 000

表3－13　原材料明細(xì)分類賬戶
賬戶名稱：甲材料　　　　　　　　　　　　　　　　數(shù)量單位：千克

2009年		憑證號(hào)碼	摘要	收入			發(fā)出			結(jié)余
月	日		摘要	數(shù)量	單價(jià)	金額	數(shù)量	單價(jià)	金額	數(shù)量	單價(jià)	金額
3	1 略	略	月初余額購(gòu)入生產(chǎn)領(lǐng)用	300	50	15 000	2 100	50	105 000	2 000 2 300 200	50 50 50	100 000 115 000 10 000
3	31		本月合計(jì)	300		15 000	2 100		105 000	200	50	10 000

表3－14　原材料明細(xì)分類賬戶
賬戶名稱：乙材料　　　　　　　　　　　　　　　　　數(shù)量單位：千克

2009年		憑證號(hào)碼	摘要	收入			發(fā)出			結(jié)余
月	日		摘要	數(shù)量	單價(jià)	金額	數(shù)量	單價(jià)	金額	數(shù)量	單價(jià)	金額
3	1 略	略	月初余額購(gòu)入生產(chǎn)領(lǐng)用	400	40	16 000	1 100	40	44 000	1 000 1 400 300	40 40 40	40000 56 000 12 000
3	31		本月合計(jì)	400		16 000	1 100		44 000	300	40	12 000

表3－15　總分類賬戶
賬戶名稱:應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位:元

2009正		憑證	摘要	借方	貸方	借或貸	余額
月	日	號(hào)碼	摘要	借方	貸方	借或貸	余額
3	1 略	略	月初余額購(gòu)料欠款償還欠款	30 000	18 720	貸貸貸	20 000 38 720 8 720
3	31		本月合計(jì)	30 000	18 720	貸	8 720

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