上海會計從業(yè)考試會計基礎精編筆記：其他貨幣資金(3)

        第一筆分錄：申請銀行本票；
　　第二筆分錄：購買材料交付銀行本票（注意票面金額大于實際支付金額的部分形成一筆債券“其他應收款”）；
　　第三筆分錄：收回多余款項（對方通常是開支票或者通過銀行轉(zhuǎn)賬支付）。
　　銀行本票的特點及注意事項：
　　①銀行本票一律記名。
　　②銀行本票的提示付款期限為自出票日起最長不超過2個月。
　　③用于轉(zhuǎn)賬的銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓。
　　④適用于同城結算。
　　⑤按其票面金額結算。
　　收到銀行本票借記“銀行存款”賬戶核算，申請銀行本票通過“其他貨幣資金-銀行本票存款”賬戶核算。
　　注意：銀行本票是按其票面金額結算。
　　（三）信用卡
　　信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑此向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。信用卡按信譽登記分為金卡和普通卡；按使用對象分為單位卡和個人卡，其中單位卡一律不得支取現(xiàn)金。
　　持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得提取現(xiàn)金。信用卡透支額，金卡最高不得超過10 000元，普通卡最高不得超過5 000元，透支期限最長為60天。
　　單位將基本戶中的資金轉(zhuǎn)入信用卡通過“其他貨幣資金－信用卡存款”賬戶核算。
　　【例10－10】某公司在中國建設銀行申請領用信用卡（單位卡），并向銀行交存?zhèn)溆媒?0 000元，后使用信用卡支付2月份公司電話費2 000元。
　　『正確答案』
　　（1）存入中國建設銀行資金開立信用卡時：
　　借：其他貨幣資金――信用卡存款　　　　　50 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　50 000
　　（2）支付電話費用：
　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　2 000
　　　　貸：其他貨幣資金――信用卡存款　　　　　 2 000
　　（四）存出投資款
　　存出投資款是指企業(yè)存入證券公司但尚未進行投資的貨幣資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金－存出投資款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶，購買股票、債券、基金時，按實際發(fā)生金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”等賬戶，貸記“其他貨幣資金－存出投資款”賬戶。