上海會計從業(yè)考試會計基礎精編筆記：應交稅費(1)

　　應交稅費
　　（一）概述
　　企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應交納的各種稅費包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、資源稅等，應通過“應交稅費”賬戶進行核算。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”賬戶核算。
　　“應交稅費”賬戶貸方登記應交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。
　　（二）應交增值稅
　　增值稅是就貨物和勞務的增值部分征收的一種稅。按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，凡在我國境內銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，均為增值稅的納稅人，應當依照條例規(guī)定交納增值稅。增值稅為價外稅，根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算的健全程度，增值稅納稅人可劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 

　　1.應交增值稅核算的賬戶設置
　　為了核算一般納稅企業(yè)應交增值稅的確認、抵扣、轉出及繳納等會計事項，應在“應交稅費”賬戶下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細賬戶進行核算。 
　　“應交增值稅”明細賬戶內，分別設置“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄，并采用多欄式明細賬。
　　“未交增值稅”明細賬戶，核算一般納稅企業(yè)月度終了轉入的應交而未交的增值稅或多交的增值稅。
　　小規(guī)模納稅企業(yè)應在“應交稅費”賬戶下設置“應交增值稅”明細賬戶，采用三欄式明細賬即可。