上海會(huì)計(jì)從業(yè)考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)精編筆記：費(fèi)用(2)

　　（五）管理費(fèi)用
　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。
　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該賬戶(hù)借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的管理費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。該賬戶(hù)應(yīng)按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
　　【例10-82】某企業(yè)籌建期間發(fā)生辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等開(kāi)辦費(fèi)25 000元，均用銀行存款支付。
　　『正確答案』
　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　 25 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 25 000
　　【例10-83】某企業(yè)為拓展產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50 000元，均用銀行存款支付。
　　『正確答案』
　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　 50 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 50 000
　　【例10-84】
　　某企業(yè)就一項(xiàng)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)方案向有關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行咨詢(xún)，以現(xiàn)金支付咨詢(xún)費(fèi)30 000元。
　　『正確答案』
　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　 30 000
　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　 30 000
　　【例10-85】某企業(yè)行政部9月份共發(fā)生費(fèi)用224 000元，其中：行政人員薪酬150 000元，行政部專(zhuān)用辦公設(shè)備折舊費(fèi)45 000元，報(bào)銷(xiāo)行政人員差旅費(fèi)2 000元（假定報(bào)銷(xiāo)人均未預(yù)借差旅費(fèi)），其他辦公、水電費(fèi)8 000元（均用銀行存款支付）。
　　『正確答案』
　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　 224 000
　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　 150 000
　　　　　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　45 000
　　　　　　庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　21 000
　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　 8 000
　　（六）財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)，核算財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該賬戶(hù)借方登記已發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。該賬戶(hù)應(yīng)按財(cái)務(wù)費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
　　【例10-86】某企業(yè)于20 x9年1月1日向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款360 000元，期限6個(gè)月，年利率5%，該借款本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。假定所有利息均不符合利息資本化條件。每月末應(yīng)預(yù)提的當(dāng)月份應(yīng)計(jì)利息= 360 000×5%÷12 =1500（元）。 
　　『正確答案』
　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　 1 500
　　　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　 1 500
　　【例10-87】某企業(yè)于20×9年1月1日向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款360 000元，期限6個(gè)月，年利率5%，該借款本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。假定1月份其中120 000元暫時(shí)作為閑置資金存入銀行，并獲得利息收入400元，假定所有利息均不符合利息資本化條件。1月份相關(guān)利息的會(huì)計(jì)處理如下：
　　 [答疑編號(hào)052101118]
　　『正確答案』
　　1月份應(yīng)預(yù)提的當(dāng)月份應(yīng)計(jì)利息=360 000×5%÷12 =1 500（元）。
　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　 1 500
　　　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　 1 500
　　同時(shí)，當(dāng)月取得的利息收入400元應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　 400
　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　 400