會計證考試《會計基礎》第8章復習資料

　　一、實際成本法核算內容
　　1.購入材料(兩看，一看是否驗收入庫;二看是否付款)
　　驗收入庫：通過“原材料”核算
　　尚未驗收入庫：通過“在途物資”核算
　　以支票支付：通過“銀行存款”
　　如果付款以銀行匯票支付：通過“其他貨幣資金”核算
　　以銀行本票支付：通過“其他貨幣資金”核算
　　如果簽發并承兌商業匯票：通過“應付票據”核算
　　未付款如果背書轉讓一張商業匯票：通過“應收票據”核算
　　如果只是款未付，則通過“應付賬款”核算
　　例1：從外地購入圓鋼一批，買價8200元，供貨單位發貨時代墊運費300元，共計8500元，另外支付按圓鋼購價的17%計算增值稅。(運費部分抵扣增值稅省略)貨款、運費以及增值稅已通過銀行支付，材料驗收入庫。會計分錄如下：
　　借：原材料8500
　　　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)1394(8200×17%)
　　　　貸：銀行存款9894
　　例2：從鋼鐵公司購入鋼材一批，買價34000元，對方代墊運費800元，另外按鋼材購價的17%計算增值稅。貨款運費以及增值稅通過銀行支付，鋼材尚未入庫。根據銀行結算憑證及所附發票及運費單據作會計分錄如下：
　　借：在途物資――鋼鐵公司34800
　　　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)5780
　　　　貸：銀行存款40580
　　待鋼材入庫時，從在途材料的貸方轉入原材料的借方。
　　借：原材料34800
　　　　貸：在途物資――鋼鐵公司34800
　　例3：從上海軋鋼廠購進冷軋板一批，貨款15000元，對方代墊運費400元，另外按貨款的17%計算增值稅，收到結算憑證，材料驗收入庫，企業存款不足尚未付款，作會計分錄為：
　　借：原材料15400
　　　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)2550
　　　　貸：應付賬款17950
　　待以后支付款項時，作會計分錄：
　　借：應付賬款17950
　　　　貸：銀行存款17950
　　若對方同意延期付款，開出承兌商業匯票抵付上項應付賬款時，應作為分錄如下：
　　借：應付賬款17950
　　　　貸：應付票據17950
　　例4：乙公司將持有的尚未到期的銀行承兌匯票背書轉讓給某鋼鐵廠，用于購買鋼材一批，取得的增值稅專用發票上注明價款62000元，增值稅為10540元，并簽發轉賬支票一張，補付貨款與票據面值之間的差額2340元，材料已經到貨并驗收入庫。編制會計分錄。
　　借：原材料62000
　　　　應交稅費??應交增值稅(進項稅額)10540
　　　　貸：應收票據70200
　　　　　　銀行存款2340
　　2.材料已收到，但結算憑證未到。
　　這種情況通常可以暫時不進行總分類核算，但遇到月末結算憑證仍未到達時，應對這批材料暫估入賬，借記“原材料”，貸記“應付賬款――暫估應付賬款”，待下月初用紅字沖銷上述分錄，結算憑證到達時按實際買價借記“原材料”，并借記“應交稅費――應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記“銀行存款”等科目
　　3.材料發出的總分類核算??主要看材料去哪了
　　根據上述“發料憑證匯總表”月末據以進行發出材料的總分類核算，作會計分錄
　　借：生產成本――基本生產成本(基本生產車間領料)
　　　　生產成本――輔助生產成本(輔助車間領料)
　　　　制造費用(車間一般物料消耗)
　　　　管理費用(管理部門領料)
　　　　在建工程(工程領料)
　　　　銷售費用(專設銷售機構領料)
　　　　貸：原材料
　　二、材料計劃成本法的核算
　　1、外購材料驗收入庫可以分為三個步驟：
　　(1)采購：借：材料采購(金額為實際成本)
　　　　　　　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)
　　　　　　　　貸：銀行存款(應付賬款、應付票據等科目)
　　(2)驗收入庫：
　　注意：計劃成本=驗收入庫的數量×計劃單價
　　借：原材料(金額為計劃成本)
　　　　貸：材料采購(金額為計劃成本)
　　(3)結轉差異：差異=實際成本-計劃成本
　　超支差異：借：材料成本差異
　　　　　　　　　　貸：材料采購
　　節約差異：借：材料采購
　　　　　　　　　　貸：材料成本差異
　　2、材料發出的總分類核算
　　(1)按計劃成本??同實際成本
　　借：生產成本――基本生產成本
　　　　生產成本――輔助生產成本
　　　　制造費用
　　　　管理費用
　　　　營業費用
　　　　在建工程
　　　　貸：原材料
　　(2)分配材料成本差異
　　發出材料差異額=發出材料的計劃成本×材料成本差異率
　　材料成本差異率=本公式中，分子差異額超支用正數、節約用負數表示
　　分錄：
　　分配超支差異額
　　借：生產成本――基本生產成本
　　　　生產成本――輔助生產成本
　　　　制造費用
　　　　管理費用
　　　　銷售費用
　　　　在建工程
　　　　貸：材料成本差異
　　分配節約差異額
　　借：材料成本差異
　　　　貸：生產成本――基本生產成本
　　　　　　生產成本――輔助生產成本
　　　　　　制造費用
　　　　　　管理費用
　　　　　　銷售費用
　　　　　　在建工程
　　通過上述內容：
　　1、實際成本法下設置的賬戶包括“原材料”“在途物資”等
　　2、計劃成本法下設置的賬戶包括“原材料”“材料采購”“材料成本差異”等
　　3、“材料采購”賬戶：借方登記購入物資的實際成本以及結轉的節約差異。貸方登記結轉入庫物資的計劃成本和結轉的超支差異;借方的余額為月末在途物資的實際成本。
　　4、“材料成本差異”賬戶：借方登記入庫材料超支差異及發出材料節約差異，貸方登記入庫材料節約差異及發出材料應負擔的超支差異。期末如果是借方余額，表示庫存材料的超支差異;如果是貸方余額，表示庫存材料的節約差異。