上海會計(jì)從業(yè)資格考試會計(jì)基礎(chǔ)第十三章第三節(jié)

　　其他應(yīng)收款
　　其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括：第一，應(yīng)收的各種賠款，如因職工失職造成損失而應(yīng)向該職工收取的賠款，或因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；第二，應(yīng)收的各種罰款；第三，存出保證金，如租入包裝物暫付的押金；第四，備用金，如暫付給企業(yè)有關(guān)部門或個人周轉(zhuǎn)使用的款項(xiàng)；第五，應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)等；第六，不符合預(yù)付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款；第七，其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
　　1.備用金的會計(jì)處理
　　備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用現(xiàn)金。
　　為了反映和監(jiān)督備用金的領(lǐng)用和使用情況，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”賬戶下設(shè)置“備用金”二級賬戶，或設(shè)置“備用金”一級賬戶，借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)額，貸方登記備用金的使用和收回?cái)?shù)額，余額在借方，表示周轉(zhuǎn)使用的備用金數(shù)額。
　　根據(jù)備用金的管理制度，備用金的核算分為定額制和非定額制兩種情況。
　　（1）定額制備用金的核算
　　定額制是指根據(jù)使用部門和人員的實(shí)際工作需要，先核定其備用金定額并依此撥付備用金，使用后再付給現(xiàn)金，補(bǔ)足其定額的制度。
　　【例10－42】某企業(yè)第一生產(chǎn)車間核定的備用金定額為2 000元，以現(xiàn)金撥付。
　　 [答疑編號052100710]
　　『正確答案』
　　借：其他應(yīng)收款――備用金（一車間）　　2 000
　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　2 000
　　【例10－43】上述生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出1 450元。
　　 [答疑編號052100711]
　　『正確答案』
　　借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　1 450
　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　1 450
　　（2）非定額制備用金的核算
　　非定額制是指為了滿足臨時性需要而暫付給有關(guān)部門和個人現(xiàn)金，使用后實(shí)
　　報(bào)實(shí)銷的制度。
　　【例10－44】某企業(yè)行政管理部門李強(qiáng)外出預(yù)借差旅費(fèi)1 000元，以現(xiàn)金付訖。
　　 [答疑編號052100712]
　　『正確答案』
　　借：其他應(yīng)收款――備用金（李強(qiáng)）　　　1 000
　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　1 000
　　【例10－45】李強(qiáng)出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)950元，退回現(xiàn)金50元。
　　 [答疑編號052100713]
　　『正確答案』
　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　950
　　　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　 50
　　　　貸：其他應(yīng)收款――備用金（李強(qiáng)）　　　1 000
　　2.備用金以外的其他應(yīng)收款的會計(jì)處理
　　企業(yè)發(fā)生備用金以外的其他應(yīng)收款時，借記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶；收回時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶，貸記“其他應(yīng)收款”賬戶。
　　【例10－46】企業(yè)租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金2 000元。
　　 [答疑編號052100714]
　　『正確答案』
　　借：其他應(yīng)收款――存出保證金　　　　2 000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　2 000
　　【例10－47】租入包裝物按期如數(shù)退回，收到出租方退還的押金2 000元，已存入銀行。
　　 [答疑編號052100715]
　　『正確答案』
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　2 000
　　　　貸：其他應(yīng)收款――存出保證金　　　　2 000