會計從業(yè)資格考試會計基礎考試要點第七章（3）

第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法
考點10：各單位一般應設置特種日記賬，常見的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉賬日記賬。
考點11：現(xiàn)金日記賬，是出納人員根據現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款憑證（記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務），按經濟業(yè)務發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進行登記的，其格式與內容見表6―5所示。
現(xiàn)金日記賬的登記方法如下：
（1）日期欄 ：系指記賬憑證的日期，應與庫存現(xiàn)金實際收付日期一致。
（4）對方科目欄 ：其作用在于了解經濟業(yè)務的來龍去脈。
（5）收入、支出欄： 系指庫存現(xiàn)金實際收付的金額。每日終了，應分別計算庫存現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結出余額，同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算庫存現(xiàn)金收付和結存的合計數(shù)，通常稱為“月結”。
考點12： 銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬是由出納人員根據銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務）按經濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。
考點13：總分類賬簿最常用的格式為三欄式賬簿，其登記方法是：可以根據各種記賬憑證逐筆進行登記；也可以將一定時期的各種記賬憑證先匯總編制科目匯總表或匯總記賬憑證，再據以登記總賬。總分類賬的登記方法，取決于所采用的會計核算形式。每月應將當月已完成的經濟業(yè)務全部登記入賬，并于月終結出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，與明細賬余額核對相符后，作為編制會計報表的主要依據。
考點14：三欄式明細分類賬的賬頁，它適用于只需要反映金額的經濟業(yè)務，如“應收賬款”、“應付賬款”。
考點15：數(shù)量金額式的明細分類賬頁， “原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細分類核算。
考點16：按明細分類賬登記的經濟業(yè)務不同，多欄式明細分類賬又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均為多欄三種格式。
借方多欄式明細賬由于只在借方設多欄，如：物資采購、生產成本、制造費用、管理費用、財務費用和營業(yè)外支出等。平時在借方登記費用成本的發(fā)生額，貸方登記月末將借方發(fā)生額一次轉出的數(shù)額，所以平時如發(fā)生貸方發(fā)生額，應該用紅字在借方多欄中登記。
貸方多欄式明細賬是由會計人員根據審核無誤的記賬憑證或原始憑證逐筆登記的。由于貸方多欄式明細賬，只在貸方設多欄，如“主營業(yè)務收入”賬戶，平時貸方登記收入的發(fā)生額，借方登記月末將貸方發(fā)生額一次轉入“本年利潤”賬戶貸方的數(shù)額，所以平時如發(fā)生借方發(fā)生額，應該用紅字在貸方多欄中登記。
借方貸方多欄式，如“本年利潤”。