某企業為了周轉資金。于7月5日將某客戶6月16日簽發的帶息商業承兌匯票向開戶銀行貼現。該票據面值為150000，年利率為5%，期限為60天。銀行的貼現率為6%。已知該企業于每月末計提應收票據的利息。問對該事項進行的會計處理。

 
　　解析：

　　1、收到票據時

　　借：應收票據   150000
　　　  貸：應收帳款等科目

　　2、6月30日計提利息=150000*5%*15/360=312.50

　　借：應收票據   312.50
　　　  貸：財務費用  312.50

　　3、貼現到期價值=150000*（1+5%*60/360）=151250

　　貼現期=60-19=41
　　貼現利息=151250*6%*41/360=1033.54
　　貼現凈額=151250-1033.54=150216.46
　　貼現日應計的財務費用=150312.50-150216.46=96.04

　　4、貼現日的會計分錄

　　借：銀行存款   150216.46
　　　　財務費用       96.04
　　　  貸：應收票據   150312.50

　　習題集沒有正確答案選項。習題集原答案是（貼現期40天）：

　　借：銀行存款   150241.67
　　　　財務費用       70.83
　　　  貸：應收票據   150312.50

　　二.教材例題。5月7日面值為150000元，利率為5%，60天到期的應收票據，6月6日將該票據向銀行貼現，貼現率6%，則該企業的會計處理如下：

　　票據持有天數30天，貼現期=60-30=30（天）；貼現利息=151250*6%*30/360=756.25；貼現凈額=151250-756.25=150493.75；有關會計處理如下：

　　借：銀行存款   150493.75
　　　　財務費用      756.25
　　　  貸：應收票據   151250

　　教材的會計處理是錯誤的，正確的會計業務處理為：

　　1、收到應收票據時

　　借：應收票據  150000
　　　  貸：應收帳款等科目

　　2、貼現時，應沖減的財務費用=貼現凈額-票據面值=150493.75-150000=493.75。會計分錄為：

　　借：銀行存款  150493.75
　　　  貸：應收票據  150000
　　　　　  財務費用   493.75

　　假設該企業是在7月1日將該票據向銀行貼現，則會計業務處理如下：

　　1、收到票據時

　　借：應收票據   150000
　　　  貸：應收帳款等科目

　　2、按照現行制度的規定，帶息的應收票據應于期末（指中期末和年度終了）按應收票據的面值和確定的利率計提利息，計提的利息應增加應收票據的帳面價值。即5月31日不計提利息，但6月30日要計提利息。計提的利息=150000*5%* （25+30）/360=1145.83。

　　借：應收票據   1145.83
　　　  貸：財務費用   1145.83

　　即6月30日應收票據的帳面價值=150000+1145.83=151145.83

　　3、貼現利息=151250*6%*5/360=126.04

　　貼現凈額=151250-126.04=151123.96
　　貼現日應計提的財務費用=151145.83-151123.96=21.87。會計分錄為：

　　借：銀行存款   151123.96
　　　　財務費用      21.87
　　　  貸：應收票據   151145.83