其他應收款核算的處理技巧

　　其他應收款是企業(yè)應收款項的另一重要組成部分。是企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。其他應收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的各種應收、暫付款項。主要包括：
　　1.應收的各種賠款、罰款；
　　2.應收出租包裝物租金；
　　3.應向職工收取的各種墊付款項；
　　4.備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）；
　　5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；
　　6.預付賬款轉(zhuǎn)入；
　　7.其他各種應收、暫付款項。
　　備用金和定額預付制 備用金是企業(yè)預付給職工和企業(yè)內(nèi)部有關單位作差旅費、零星采購、零星開支等用途的款項。
　　定額預付制是備用金管理的一種常見形式，主要適用于經(jīng)常使用備用金的單位和個人。在定額預付制下，報銷時由財會部門對各項原始憑證進行審核，根據(jù)核定的報銷數(shù)付給現(xiàn)金，補足備用金定額。除收回備用金或備用金定額變動外，賬面上的備用金將經(jīng)常保持核定的備用金定額是定額預付制的主要核算特點。
　　一、賬戶設置
　　“其他應收款”賬戶用于核算企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。在“其他應收款”賬戶下，應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。
　　二、其他應收款的會計處理實例
　　例：達森公司對備用金采取定額預付制。本月份發(fā)生如下業(yè)務：
　　（1）5日，設立管理部門定額備用金，由李紅負責管理。管理部門的定額備用金核定定額為300元，財務科開出現(xiàn)金支票。應作如下分錄：
　　借：其他應收款——備用金（李紅） 300
　　貸：銀行存款 300
　　（2）16日，李紅交來普通發(fā)票120元，報銷管理部門購買辦公用品的支出，財務科以現(xiàn)金補足該定額備用金。
　　借：管理費用 120
　　貸：庫存現(xiàn)金 120
　　（3）22日，經(jīng)批準減少管理部門定額備用金的核定定額100元，李紅將100元交回財務科。
　　借：庫存現(xiàn)金 100
　　貸：其他應收款——備用金（李紅） 100
　　（4）30日，由于機構(gòu)變動，經(jīng)批準撤銷管理部門定額備用金，李紅交回購買辦公用品支出的普通發(fā)票30元及現(xiàn)金170元。
　　借：管理費用 30
　　庫存現(xiàn)金 170
　　貸：其他應收款——備用金（李紅） 200
　　其他應收款的審查 企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得在“其他應收款”科目核算。企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記“其他應收款”科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記“其他應收款”科目。實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領用的備用金應當定期向財務會計部門報銷。財務會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“管理費用”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過“其他應收款”科目核算。
　　企業(yè)其他應收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應收款等，比照“應收賬款”科目的相關核算規(guī)定進行會計處理。
　　企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。
　　經(jīng)批準作為壞賬的其他應收款，借記“壞賬準備”科目，貸記“其他應收款”科目。
　　已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“其他應收款”科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款”科目。“其他應收款”科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬，進行明細核算。“其他應收款”科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款。