2016年度匯算清繳大練兵

直擊填報項目 實務(wù)疑難解答

2017年1月16日，中國政府網(wǎng)報道：李克強總理對棚戶區(qū)改造工作作出重要批示，其中指出：棚戶區(qū)改造是重大的民生工程和發(fā)展工程。更是強調(diào)：以保障和改善民生的新成績?yōu)榇龠M(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展作出新貢獻(xiàn)，迎接黨的十九大勝利召開！

那么，棚戶區(qū)改造這項總理極為關(guān)注的民生工程，在稅收上可享受哪些優(yōu)惠政策呢？小編為你做了梳理。

一、營業(yè)稅及營改增后的增值稅政策

【減免性質(zhì)代碼：03092307】自2016年1月1日起，對中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單：四、……涉農(nóng)棚戶區(qū)改造貸款。

――財稅〔2016〕3號：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行涉農(nóng)貸款營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》

營業(yè)稅改征增值稅試點全面推開后，自2016年5月1日起：中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行實行增值稅簡易征收的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單：四、……涉農(nóng)棚戶區(qū)改造貸款。

――財稅〔2016〕39號：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》

二、企業(yè)所得稅相關(guān)政策

自2013年1月1日起，企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦（含中央下放煤礦）棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時符合以下條件的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除：

1．棚戶區(qū)位于遠(yuǎn)離城鎮(zhèn)、交通不便，市政公用、教育醫(yī)療等社會公共服務(wù)缺乏城鎮(zhèn)依托的獨立礦區(qū)、林區(qū)或墾區(qū)；

2．該獨立礦區(qū)、林區(qū)或墾區(qū)不具備商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)條件；

3．棚戶區(qū)市政排水、給水、供電、供暖、供氣、垃圾處理、綠化、消防等市政服務(wù)或公共配套設(shè)施不齊全；

4．棚戶區(qū)房屋集中連片戶數(shù)不低于50戶，其中，實際在該棚戶區(qū)居住且在本地區(qū)無其他住房的職工（含離退休職工）戶數(shù)占總戶數(shù)的比例不低于75%；

5．棚戶區(qū)房屋按照《房屋完損等級評定標(biāo)準(zhǔn)》和《危險房屋鑒定標(biāo)準(zhǔn)》評定屬于危險房屋、嚴(yán)重?fù)p壞房屋的套內(nèi)面積不低于該片棚戶區(qū)建筑面積的25%；

6．棚戶區(qū)改造已納入地方政府保障性安居工程建設(shè)規(guī)劃和年度計劃，并由地方政府牽頭按照保障性住房標(biāo)準(zhǔn)組織實施；異地建設(shè)的，原棚戶區(qū)土地由地方政府統(tǒng)一規(guī)劃使用或者按規(guī)定實行土地復(fù)墾、生態(tài)恢復(fù)。

在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供其棚戶區(qū)改造支出同時符合上述規(guī)定條件的書面說明材料。

――財稅〔2013〕65號：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》

三、棚戶區(qū)改造的相關(guān)土地使用稅、印花稅、土地增值稅、契稅及個人所得稅優(yōu)惠政策

自2013年7月4日起執(zhí)行以下稅收優(yōu)惠政策：

所稱棚戶區(qū)是指簡易結(jié)構(gòu)房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎(chǔ)設(shè)施簡陋的區(qū)域，具體包括城市棚戶區(qū)、國有工礦（含煤礦）棚戶區(qū)、國有林區(qū)棚戶區(qū)和國有林場危舊房、國有墾區(qū)危房。

棚戶區(qū)改造是指列入省級人民政府批準(zhǔn)的棚戶區(qū)改造規(guī)劃或年度改造計劃的改造項目；改造安置住房是指相關(guān)部門和單位與棚戶區(qū)被征收人簽訂的房屋征收（拆遷）補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議）中明確用于安置被征收人的住房或通過改建、擴(kuò)建、翻建等方式實施改造的住房。

1．土地使用稅

【減免性質(zhì)代碼：10011705】對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【減免性質(zhì)代碼：10011705】在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收（拆遷）補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2．印花稅

【減免性質(zhì)代碼：09011704】對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。

【減免性質(zhì)代碼：09011704】在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收（拆遷）補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征印花稅。

3．土地增值稅

【減免性質(zhì)代碼：11011707】企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

4．契稅

【減免性質(zhì)代碼：15011712】對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。

【減免性質(zhì)代碼：15011719】個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計征契稅；

【減免性質(zhì)代碼：15011720】個人購買超過90平方米，但符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅。

【減免性質(zhì)代碼：15011721】個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房，按有關(guān)規(guī)定減免契稅。

【減免性質(zhì)代碼：15011722】個人因房屋被征收而進(jìn)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房，按有關(guān)規(guī)定減免契稅。

5．個人所得稅

【減免性質(zhì)代碼：05129999】個人因房屋被征收而取得的拆遷補償款按有關(guān)規(guī)定免征個人所得稅。

――財稅〔2013〕101號：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的通知》

（來源：湖南地稅  作者：段文濤）