【問題】

　　一家外資企業(yè)成立的科學(xué)研究所于今年8月成立，主要為企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品。最近，科研所分別從國外進(jìn)口了一批科研產(chǎn)品，又在國內(nèi)采購了一批科研設(shè)備。不知道采購的這些產(chǎn)品和設(shè)備是否納稅？

　　【解答】

　　《財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕115號(hào)）規(guī)定，2010年12月31日前，對外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收，包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅；對內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。但研發(fā)機(jī)構(gòu)采購的科研設(shè)備要享受免退稅的優(yōu)惠必須符合一定的條件：

　　一是對2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為：對新設(shè)立不足兩年的外資研發(fā)中心，作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于500萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于500萬美元。對設(shè)立兩年及以上的外資研發(fā)中心，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬元。同時(shí)滿足專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人，設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于1000萬元。

　　二是對2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為：作為獨(dú)立法人的，其投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)設(shè)部門或分公司的，其研發(fā)總投入不低于800萬美元。同時(shí)滿足專職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人，設(shè)立以來累計(jì)購置的設(shè)備原值不低于2000萬元。

　　另外，根據(jù)《科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》（財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局令第44號(hào)）和財(cái)稅〔2009〕115號(hào)文件規(guī)定，享受進(jìn)口產(chǎn)品免稅和采購國產(chǎn)設(shè)備全額退稅的外資研發(fā)中心也有明確的規(guī)定，必須是符號(hào)條件的機(jī)構(gòu)。主要包括五類：

　　一是科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)工作的機(jī)構(gòu)；

　　二是國家發(fā)展和改革委員會(huì)會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心；

　　三是國家發(fā)展和改革委員會(huì)會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心；

　　四是科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局核定的國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和國家工程技術(shù)研究中心；

　　五是財(cái)政部會(huì)同國務(wù)院有關(guān)部門核定的其他科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)。

　　同時(shí)，其進(jìn)口的科研產(chǎn)品也有嚴(yán)格限定，即：（一）研究開發(fā)、科學(xué)試驗(yàn)用的分析、測量、檢查、計(jì)量、觀測、發(fā)生信號(hào)的儀器、儀表及其附件；（二）為科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)提供必要條件的實(shí)驗(yàn)室設(shè)備（不包括中試設(shè)備）；（三）計(jì)算機(jī)工作站，中型、大型計(jì)算機(jī)；（四）在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)用于維修依照規(guī)定已免稅進(jìn)口的儀器、儀表和設(shè)備或者用于改進(jìn)、擴(kuò)充該儀器、儀表和設(shè)備的功能而單獨(dú)進(jìn)口的專用零部件及配件；（五）各種載體形式的圖書、報(bào)刊、講稿、計(jì)算機(jī)軟件；（六）標(biāo)本、模型；（七）實(shí)驗(yàn)用材料；（八）實(shí)驗(yàn)用動(dòng)物；（九）研究開發(fā)、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)用的醫(yī)療檢測、分析儀器及其附件（限于醫(yī)藥類科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)）；（十）優(yōu)良品種植物及種子（限于農(nóng)林類科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)）；（十一）專業(yè)級(jí)樂器和音像資料（限于藝術(shù)類科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)）；（十二）特殊需要的體育器材（限于體育類科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)）；（十三）研究開發(fā)用的非汽油、柴油動(dòng)力樣車（限于汽車類研究開發(fā)機(jī)構(gòu)）。免稅進(jìn)口的上述科技開發(fā)用品，應(yīng)當(dāng)直接用于本單位的科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，不得擅自轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置。只有經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)的單位，其免稅進(jìn)口的科技開發(fā)用品才可用于其他單位的科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)活動(dòng)。如果將免稅進(jìn)口的科技開發(fā)用品擅自轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置的，按有關(guān)規(guī)定處罰，有關(guān)單位在1年內(nèi)不得享受免進(jìn)口稅收的優(yōu)惠政策，依法被追究刑事責(zé)任的，有關(guān)單位在3年內(nèi)不得享受該優(yōu)惠政策。

　　該科研機(jī)構(gòu)是外資企業(yè)在9月30日前成立的，如果符合采購科研設(shè)備享受免退稅的優(yōu)惠的第一個(gè)條件，并且屬于財(cái)稅〔2009〕115號(hào)文件規(guī)定的科研機(jī)構(gòu)，其進(jìn)口的產(chǎn)品是以上規(guī)定的范圍內(nèi)，那么進(jìn)口的科研產(chǎn)品可以享受免稅優(yōu)惠，采購的國產(chǎn)設(shè)備也可以退稅。