【問題】

一般納稅人差額征稅如何進行會計處理？

【回復】

企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目

例：某A公司一般納稅人，提供客運場站服務，2016年5月取得含稅收入106萬元，當月支付承運方運費21.2萬元，取得增值稅發(fā)票。

1.A公司提供應稅服務

借：應收賬款 1060000

　　貸：主營業(yè)務收入 1000000

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 60000

2.A公司支付承運方運費

借：主營業(yè)務成本 200000

　　應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額） 12000

　　貸：應付賬款 212000