竣工前按會計規定計提的折舊可否稅前扣除
【問題】
我公司將新建的廠房投入使用，但項目尚未決算。請問，固定資產竣工前，按會計制度規定達到使用狀態前所發生的必要支出總額計提的折舊，可否稅前扣除？
【解答】
《企業會計準則第4號——固定資產》應用指南規定，固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按固定資產的實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。《企業所得稅法實施條例》第五十八條規定，自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。
因此，上述固定資產竣工前所計提的折舊不允許在企業所得稅稅前扣除。
我公司將新建的廠房投入使用，但項目尚未決算。請問，固定資產竣工前，按會計制度規定達到使用狀態前所發生的必要支出總額計提的折舊，可否稅前扣除？
【解答】
《企業會計準則第4號——固定資產》應用指南規定，固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按固定資產的實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。《企業所得稅法實施條例》第五十八條規定，自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。
因此，上述固定資產竣工前所計提的折舊不允許在企業所得稅稅前扣除。
時間：2018-01-09 責任編輯：zgkspx2
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