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“營改增”改革漸入“深水區(qū)”

國務(wù)院常務(wù)會議日前決定,從2014年1月1日起,將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)試點(diǎn)。這不僅會減輕交通運(yùn)輸業(yè)總體稅負(fù),促進(jìn)流通行業(yè)發(fā)展,還將推動全國范圍所涉及行業(yè)企業(yè)特別是小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)一步降低,使“營改增”這一重大改革的紅利持續(xù)顯現(xiàn)。有關(guān)財(cái)稅專家認(rèn)為,“營改增”試點(diǎn)在進(jìn)入深化階段后,改革的艱難性和復(fù)雜性正在加劇,面對來自利益集團(tuán)的博弈和抗衡,采取成熟一個(gè)行業(yè)推出一個(gè)行業(yè)的做法是積極和穩(wěn)妥的。

“國務(wù)院此次決定納入‘營改增’試點(diǎn)的行業(yè)范圍較此前的預(yù)計(jì)有所縮小,過去表述中提到的鐵路運(yùn)輸業(yè)仍舊未變,但‘郵電通信業(yè)’變?yōu)榱恕]政服務(wù)業(yè)’,電信服務(wù)業(yè)未能如期納入試點(diǎn)范圍。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建表示。他認(rèn)為,從交通運(yùn)輸行業(yè)“營改增”全覆蓋的角度說,將鐵路運(yùn)輸業(yè)納入試點(diǎn)范圍有其迫切性和必然性。目前,與鐵路運(yùn)輸同屬交通運(yùn)輸業(yè)的航空、航運(yùn)和公路運(yùn)輸都已實(shí)現(xiàn)了“營改增”,如果將鐵路運(yùn)輸業(yè)繼續(xù)置于“營改增”范圍之外,不利于同一行業(yè)內(nèi)的稅制統(tǒng)一和稅負(fù)公平。

與平穩(wěn)推進(jìn)的鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政服務(wù)業(yè)“營改增”相比,此次未被納入“營改增”試點(diǎn)范圍的電信服務(wù)業(yè)更加引人關(guān)注。

胡怡建認(rèn)為,盡管電信服務(wù)業(yè)企業(yè)規(guī)模大,數(shù)量少,經(jīng)營規(guī)范,但此次未被納入“營改增”試點(diǎn)的范圍,其中的原因可能來自兩個(gè)方面:第一,稅率設(shè)置仍存在爭議。有觀點(diǎn)認(rèn)為電信服務(wù)業(yè)屬于壟斷行業(yè),其利潤率較高,應(yīng)該設(shè)置較高的增值稅稅率。也有觀點(diǎn)認(rèn)為,電信服務(wù)業(yè)是現(xiàn)代信息服務(wù)業(yè)的基礎(chǔ),是建設(shè)智慧城市的重要環(huán)節(jié),應(yīng)設(shè)置較低稅率加以扶持。根據(jù)電信服務(wù)業(yè)企業(yè)的測算結(jié)果,如果在實(shí)施“營改增”后實(shí)行11%的增值稅稅率,其稅負(fù)有可能不降反升,而且升幅較大。第二,增值電信業(yè)務(wù)究竟屬于哪個(gè)行業(yè),仍未明確。目前我國的電信服務(wù)業(yè)企業(yè)包括兩類,一類從事基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù),另一類從事增值電信業(yè)務(wù),前者是四大通信公司,后者則是在基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)之上產(chǎn)生的衍生服務(wù)企業(yè),數(shù)量達(dá)到2萬家以上。二者相比,基礎(chǔ)電信企業(yè)投入大,但由于處于壟斷地位,利潤率很高,而增值電信企業(yè)競爭性強(qiáng),利潤率低,其發(fā)展速度比基礎(chǔ)電信企業(yè)要快。目前,有關(guān)方面對于把增值電信劃入電信服務(wù)業(yè)還是信息技術(shù)服務(wù)業(yè)仍然存在爭論,而不同的行業(yè)劃分會直接導(dǎo)致適用增值稅稅率的不同。

胡怡建表示,在全國“1+7”行業(yè)推開的“營改增”試點(diǎn)取得了令各界都滿意的結(jié)果,這是因?yàn)楦母镌诳傮w上取得了減稅的效果。目前,“營改增”已進(jìn)入深化改革階段,其在減稅效應(yīng)方面逐漸顯現(xiàn)出了結(jié)構(gòu)性變化,也就是既有減稅也有增稅,甚至是減的少增的多,改革會觸及更多群體的利益,進(jìn)而造成利益集團(tuán)的博弈與抗衡。這恰恰反映出了財(cái)稅改革進(jìn)入“深水區(qū)”后所面臨的艱難性和復(fù)雜性。

隨著“營改增”試點(diǎn)的進(jìn)一步提速,采取何種措施保障地方可用財(cái)力也是財(cái)稅專家十分關(guān)心的問題。中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授呂冰洋表示,目前過渡期采取的“營改增”增值稅收入全額劃歸地方的做法是不能長期執(zhí)行的。在短期內(nèi),尚看不出哪些稅種能夠成為合適的地方主體稅種,那么只有通過中央加大轉(zhuǎn)移支付力度來保障地方財(cái)力。但是,貿(mào)然加大轉(zhuǎn)移支付力度也會帶來不小的問題。“從理論上說,轉(zhuǎn)移支付容易產(chǎn)生三重效率損失。首先,為了大規(guī)模增加轉(zhuǎn)移支付,中央在征稅過程中容易造成稅收扭曲。其次,中央在實(shí)施轉(zhuǎn)移支付的時(shí)候容易出現(xiàn)資源錯(cuò)配。最后,地方在使用中央轉(zhuǎn)移支付財(cái)力的時(shí)候也容易出現(xiàn)資源錯(cuò)配。”呂冰洋表示,“由‘營改增’形成的地方財(cái)力短缺問題具有現(xiàn)實(shí)性和緊迫性,必須結(jié)合財(cái)政體制改革統(tǒng)籌解決。”

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文認(rèn)為,目前距離全面完成“營改增”的時(shí)間已所剩不多,立法部門應(yīng)該加快增值稅法的法律起草進(jìn)程,全國人大常委會應(yīng)及早介入“營改增”政策和方案的制定,財(cái)稅部門也應(yīng)及時(shí)向全國人大常委會反映“營改增”的實(shí)施情況以及遇到的問題。“這樣做可以使目前的政策制定與未來的立法提前銜接,從而為立法工作鋪平道路,同時(shí)促使未來的增值稅法具有更強(qiáng)的可操作性。”他說。

時(shí)間:2013-12-09  責(zé)任編輯:jiangping0611

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