3月5日，國務(wù)院總理李克強在“兩會”上作《政府工作報告》，對2014年稅制改革作出部署，指出要把“營改增”試點擴大到鐵路運輸、郵政服務(wù)、電信等行業(yè)，清費立稅，推動消費稅、資源稅改革，做好房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護稅立法相關(guān)工作。

　　另提交大會討論的預(yù)算草案中還提到，抓緊研究將電信行業(yè)納入營改增，爭取在4月1日實施。

　　稅制改革跟地方稅體系建立，有什么關(guān)系?上述具體稅種改革如何推進?房產(chǎn)稅是否要加大試點?就這些問題，21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者采訪了國務(wù)院參事、中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓。

　　先改稅制

　　《21世紀(jì)》：今年《政府工作報告》列出了需要改革的具體稅種，但未提地方稅體系建設(shè)，是不是要先落實稅制改革，再來調(diào)節(jié)中央和地方的關(guān)系?

　　劉桓：除了《政府工作報告》，預(yù)算報告對央地關(guān)系調(diào)整還有進一步的表述，其中重要的內(nèi)容有：要適度加強中央事權(quán)和支出責(zé)任，保持現(xiàn)有財力格局基本穩(wěn)定，要結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進一步理順中央和地方財力劃分。可以理解為先改稅制，再調(diào)整央地關(guān)系。

　　地方稅體系建設(shè)是財稅改革中的重要內(nèi)容，從目前來看，似乎要分兩步走。

　　第一步是劃分稅種，提高稅種的地方分成比例，增加一般轉(zhuǎn)移支付，來彌補營改增、減少專項轉(zhuǎn)移支付對地方財力的損失。具體而言包括，提高增值稅地方分享比例;改造消費稅，將在銷售環(huán)節(jié)征收的消費稅劃給地方;將個稅收入劃給地方。

　　第二步是按照稅種屬性，來劃分中央和地方收入。國際上通行辦法是，所得稅為中央稅，流轉(zhuǎn)稅為省級政府稅，不動產(chǎn)稅為地方市縣稅。

　　《21世紀(jì)》：鐵路運輸、郵政服務(wù)營改增試點已經(jīng)開始了，電信行業(yè)也會比較快納入，為何金融、建筑行業(yè)試點時間比較靠后?

　　劉桓：因為金融和建筑行業(yè)營業(yè)稅在地方財力占比較高，將這兩個行業(yè)納入試點，對地方財力影響比較大。這兩個行業(yè)如果納入，可能需要考慮中央和地方財力的劃分等問題。

　　另外，因為營改增試點，仍然實行的是過渡政策：比照營業(yè)稅稅負(fù)，營改增后，如果企業(yè)稅負(fù)增加，多征的稅是先征后返。如果所有行業(yè)都納入營改增，仍然采取這種過渡的稅收征管辦法，會對稅收征管造成很大負(fù)擔(dān)。

　　按照原來的試點辦法，金融行業(yè)是簡易征收。但國際現(xiàn)行的做法，如法國，其他OECD國家，他們將金融保險行業(yè)，根據(jù)業(yè)務(wù)細(xì)分為銀行、保險、證券、信托等，采取不同的征收辦法。金融行業(yè)不急于納入試點，充分研究后再推行，是件好事。

　　資源稅需擇機而動

　　《21世紀(jì)》：消費立稅，推動消費稅改革，具體怎么改?

　　劉桓：消費稅改革，有兩個方面的內(nèi)容：一是擴大征收范圍，一是調(diào)整征收方式。

　　現(xiàn)在消費稅只有14個稅目，財稅界現(xiàn)在的共識是要擴大征收范圍，將一些高污染的工業(yè)品，以及一些高端奢侈品，納入消費稅稅目。

　　再者是要調(diào)整征收環(huán)節(jié)，現(xiàn)在消費稅稅目中，除了黃金、首飾等是在銷售環(huán)節(jié)征收，其他都是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。未來，將部分稅目的消費稅調(diào)整到銷售環(huán)節(jié)征收，并將這部分收入劃給地方政府。

　　當(dāng)然，征管環(huán)節(jié)的改變，也面臨一些實際操作問題。比如成品油的消費稅，如果在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，征稅企業(yè)就是幾桶油，假如變?yōu)樵阡N售環(huán)節(jié)征收，全國有幾十萬個加油站，這是一項很龐大繁瑣的工作，對稅務(wù)系統(tǒng)的征管能力提出了較高的要求。

　　《21世紀(jì)》：目前只有石油、天然氣、部分磷礦進行了資源稅改革，未來資源稅改革應(yīng)該怎么改?

　　劉桓：資源稅改革的方向應(yīng)該是明確的，就是由“從量計征”改成“從價計征”，主要出于促進節(jié)約資源的目的，還有調(diào)節(jié)資源品價格的功能。

　　接下來一步，應(yīng)該是推動煤炭的資源稅改革。由于煤炭品種繁多，價格繁多，相應(yīng)的稅制設(shè)計要相對復(fù)雜。

　　另外，近年來，煤炭行業(yè)不大景氣，在煤炭價格大幅下跌、煤炭企業(yè)盈利大幅縮水的背景下，如果出臺稅負(fù)較高的資源稅，是否會進一步加劇煤炭行業(yè)的頹勢，這需要決策者來把握時機。

　　當(dāng)相對復(fù)雜的煤炭納入資源稅改革后，其他資源，如鐵礦石等，有了相應(yīng)參照的標(biāo)準(zhǔn)，改革會相對容易。

　　房產(chǎn)稅擴大試點的需求下降

　　《21世紀(jì)》：房地產(chǎn)稅怎么改?房地產(chǎn)稅跟房產(chǎn)稅有什么區(qū)別?

　　劉桓：無論是今年的政府工作報告，還是預(yù)算報告，都沒有提擴大房產(chǎn)稅試點，而只是強調(diào)加快房地產(chǎn)稅立法，這表明稅收法定原則被高度重視，以后相關(guān)稅種的出臺，應(yīng)該都是遵循先立法，再開征的原則。

　　去年，全國房地產(chǎn)市場雖仍有小幅上漲。但未來，除了個別一線城市，其他城市房地產(chǎn)價格進一步上漲的空間不會很大，這也使得擴大房產(chǎn)稅試點的需求不再那么強烈。

　　房地產(chǎn)稅是一個大的稅種類別，在我國包括十多個相關(guān)稅種。房地產(chǎn)稅下一步改革，需要注意這些稅種間的銜接，綜合考慮對房地產(chǎn)行業(yè)的影響等問題。

　　比如現(xiàn)在針對房地產(chǎn)企業(yè)，有企業(yè)所得稅，是根據(jù)企業(yè)所得征收的稅;還有土地增值稅，這也是根據(jù)銷售增值額征收的稅——兩者有重疊的部分。

　　另外，房地產(chǎn)稅不同于房產(chǎn)稅，關(guān)鍵在于“地”字，這就牽涉到相關(guān)土地制度。房地產(chǎn)，既包括房屋部分，也包括房屋附著的不充分的土地權(quán)，房屋部分是貶值的，只有土地是增值的。正因為房屋和土地這種特殊的關(guān)系，使得房產(chǎn)稅的出臺，還面臨法理上的糾結(jié)。土地制度的改革，對于未來房產(chǎn)稅而言，非常重要。

　　《21世紀(jì)》：環(huán)境保護稅，是怎么樣一種稅?消費稅針對部分高污染物征收，跟環(huán)保稅是否沖突?

　　劉桓：現(xiàn)在環(huán)境保護引起社會各界高度關(guān)注，增強環(huán)境保護成為一種共識。在這個時候，適宜推出環(huán)境保護稅。

　　環(huán)保稅現(xiàn)在主要是“費改稅”，原來針對二氧化硫、二氧化碳、污水等，都有開征排污費，費改稅，有利于規(guī)范，也能形成長效機制。

　　而環(huán)境污染物種類很多，為了貫徹稅收法定原則，避免一個污染物，單設(shè)一個稅種，造成立法程序上的麻煩，所以選擇設(shè)立環(huán)保稅，其下再設(shè)立不同的稅目。

　　消費稅是針對生產(chǎn)過程中，會產(chǎn)生污染的產(chǎn)品征稅;而環(huán)保稅是對造成污染的生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，兩者不同。