3月5日，國務院總理李克強在“兩會”上作《政府工作報告》，對2014年稅制改革作出部署，指出要把“營改增”試點擴大到鐵路運輸、郵政服務、電信等行業，清費立稅，推動消費稅、資源稅改革，做好房地產稅、環境保護稅立法相關工作。

另提交大會討論的預算草案中還提到，抓緊研究將電信行業納入營改增，爭取在4月1日實施。

稅制改革跟地方稅體系建立，有什么關系？上述具體稅種改革如何推進？房產稅是否要加大試點？就這些問題，21世紀經濟報道記者采訪了國務院參事、中央財經大學稅務學院副院長劉桓。

先改稅制

記者：今年《政府工作報告》列出了需要改革的具體稅種，但未提地方稅體系建設，是不是要先落實稅制改革，再來調節中央和地方的關系？

劉桓：除了《政府工作報告》，預算報告對央地關系調整還有進一步的表述，其中重要的內容有：要適度加強中央事權和支出責任，保持現有財力格局基本穩定，要結合稅制改革，考慮稅種屬性，進一步理順中央和地方財力劃分。可以理解為先改稅制，再調整央地關系。

地方稅體系建設是財稅改革中的重要內容，從目前來看，似乎要分兩步走。

第一步是劃分稅種，提高稅種的地方分成比例，增加一般轉移支付，來彌補營改增、減少專項轉移支付對地方財力的損失。具體而言包括，提高增值稅地方分享比例；改造消費稅，將在銷售環節征收的消費稅劃給地方；將個稅收入劃給地方。

第二步是按照稅種屬性，來劃分中央和地方收入。國際上通行辦法是，所得稅為中央稅，流轉稅為省級政府稅，不動產稅為地方市縣稅。

記者：鐵路運輸、郵政服務營改增試點已經開始了，電信行業也會比較快納入，為何金融、建筑行業試點時間比較靠后？

劉桓：因為金融和建筑行業營業稅在地方財力占比較高，將這兩個行業納入試點，對地方財力影響比較大。這兩個行業如果納入，可能需要考慮中央和地方財力的劃分等問題。

另外，因為營改增試點，仍然實行的是過渡政策：比照營業稅稅負，營改增后，如果企業稅負增加，多征的稅是先征后返。如果所有行業都納入營改增，仍然采取這種過渡的稅收征管辦法，會對稅收征管造成很大負擔。

按照原來的試點辦法，金融行業是簡易征收。但國際現行的做法，如法國，其他OECD國家，他們將金融保險行業，根據業務細分為銀行、保險、證券、信托等，采取不同的征收辦法。金融行業不急于納入試點，充分研究后再推行，是件好事。

資源稅需擇機而動

記者：消費立稅，推動消費稅改革，具體怎么改？

劉桓：消費稅改革，有兩個方面的內容：一是擴大征收范圍，一是調整征收方式。

現在消費稅只有14個稅目，財稅界現在的共識是要擴大征收范圍，將一些高污染的工業品，以及一些高端奢侈品，納入消費稅稅目。

再者是要調整征收環節，現在消費稅稅目中，除了黃金、首飾等是在銷售環節征收，其他都是在生產環節征收。未來，將部分稅目的消費稅調整到銷售環節征收，并將這部分收入劃給地方政府。

當然，征管環節的改變，也面臨一些實際操作問題。比如成品油的消費稅，如果在生產環節征收，征稅企業就是幾桶油，假如變為在銷售環節征收，全國有幾十萬個加油站，這是一項很龐大繁瑣的工作，對稅務系統的征管能力提出了較高的要求。

記者：目前只有石油、天然氣、部分磷礦進行了資源稅改革，未來資源稅改革應該怎么改？

劉桓：資源稅改革的方向應該是明確的，就是由“從量計征”改成“從價計征”，主要出于促進節約資源的目的，還有調節資源品價格的功能。

接下來一步，應該是推動煤炭的資源稅改革。由于煤炭品種繁多，價格繁多，相應的稅制設計要相對復雜。

另外，近年來，煤炭行業不大景氣，在煤炭價格大幅下跌、煤炭企業盈利大幅縮水的背景下，如果出臺稅負較高的資源稅，是否會進一步加劇煤炭行業的頹勢，這需要決策者來把握時機。

當相對復雜的煤炭納入資源稅改革后，其他資源，如鐵礦石等，有了相應參照的標準，改革會相對容易。

房產稅擴大試點的需求下降

記者：房地產稅怎么改？房地產稅跟房產稅有什么區別？

劉桓：無論是今年的政府工作報告，還是預算報告，都沒有提擴大房產稅試點，而只是強調加快房地產稅立法，這表明稅收法定原則被高度重視，以后相關稅種的出臺，應該都是遵循先立法，再開征的原則。

去年，全國房地產市場雖仍有小幅上漲。但未來，除了個別一線城市，其他城市房地產價格進一步上漲的空間不會很大，這也使得擴大房產稅試點的需求不再那么強烈。

房地產稅是一個大的稅種類別，在我國包括十多個相關稅種。房地產稅下一步改革，需要注意這些稅種間的銜接，綜合考慮對房地產行業的影響等問題。

比如現在針對房地產企業，有企業所得稅，是根據企業所得征收的稅；還有土地增值稅，這也是根據銷售增值額征收的稅——兩者有重疊的部分。

另外，房地產稅不同于房產稅，關鍵在于“地”字，這就牽涉到相關土地制度。房地產，既包括房屋部分，也包括房屋附著的不充分的土地權，房屋部分是貶值的，只有土地是增值的。正因為房屋和土地這種特殊的關系，使得房產稅的出臺，還面臨法理上的糾結。土地制度的改革，對于未來房產稅而言，非常重要。

記者：環境保護稅，是怎么樣一種稅？消費稅針對部分高污染物征收，跟環保稅是否沖突？

劉桓：現在環境保護引起社會各界高度關注，增強環境保護成為一種共識。在這個時候，適宜推出環境保護稅。

環保稅現在主要是“費改稅”，原來針對二氧化硫、二氧化碳、污水等，都有開征排污費，費改稅，有利于規范，也能形成長效機制。

而環境污染物種類很多，為了貫徹稅收法定原則，避免一個污染物，單設一個稅種，造成立法程序上的麻煩，所以選擇設立環保稅，其下再設立不同的稅目。

消費稅是針對生產過程中，會產生污染的產品征稅；而環保稅是對造成污染的生產環節征收，兩者不同。